Поєднання ЕНВД та УСН для ІП у 2019 році, як і раніше, доступне і дозволяє бізнесменам регулювати рівень податкового навантаження. Тема початку одночасного використання кількох режимів актуальна для підприємців, які планують диверсифікацію напрямів діяльності. З чим доведеться зіткнутися під час переходу і чи може ІП поєднувати УСН та ЕНВД із патентом?
З теорії оподаткування
Щоб розібратися у поєднанні режимів УСН та ЕНВД, потрібно вивчити основи оподаткування в ІП, зрозуміти, як порахувати ставку податку:
- єдиний податку вмененный дохід – спеціальна форма, яка передбачає нарахування податку встановлений доход. Застосування доступне для обмеженої кількості напрямків діяльності. Головною особливістю є факт, що платником здійснюється фіксований платіж відсотка (рівний 15) незалежно від кількості напрямків діяльності. Замінює кілька податків. Дає можливість знизити розмір платежів і позбутися паперової тяганини зі звітністю;
- спрощена система оподаткування - спецрежим, що передбачає виплату 6 або 15 відсотків, залежно від схеми: "доходи" або "доходи мінус витрати". Головною відмінністю від єдиного податку є той факт, що застосовується до ІП, не залежить від напряму діяльності, тобто підприємству загалом. Основним документом для звітності є Книга Обліку Доходів та Витрат (КУДіР).
Щоб перехід на спрощену форму відбувся, необхідно відповідати критеріям:
Для ІП на ЕНВД встановлено порогове значення доходу до 300 УРАХУВАННЯМ, при перевищенні сплачується 1% від суми понад ліміт.
Для новозареєстрованих підприємців без написання повідомлення про перехід на один із спеціальних режимів оподаткування буде застосовуватись ГСМ.
Що потрібно для суміщення режимів
У ІП на «вменя» виникає питання, як додати УСН (УСН доповнити ЕНВД), які дії необхідно вчинити. Актуальність початку суміщення двох систем оподаткування виникає у ситуації, коли підприємець планує розпочати діяльність, застосування з якої ЕНВД (чи УСН) неможливо.
Прикладом є підприємець, який надає послуги в галузі ремонту автотранспорту та з метою підвищення якості сервісу обслуговування, а також зростання прибутку додати роздрібну торгівлю запчастинами. Обсяги плануються невеликі, як і націнка. У подібній ситуації перехід на УСН «доходи мінус витрати» буде вигіднішим, ніж використання «вменя».
Початок застосування УСН можливий з початком календарного року. Обов'язково повідомити фіскальні органи за допомогою заяви (подати до кінця поточного року). Після чого УСН буде застосована до всіх видів діяльності, за винятком тих, що оподатковуються ЕНВД.
При зворотній ситуації (додаванні до УСН ЕНВД) необхідно проаналізувати:
- чи діє «вмененка» біля, де веде бізнес підприємець;
- наявність у переліку дозволених напрямів діяльності свого виду (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
- чи немає обмежень для використання.
Щоб оцінити потенційно можливий розмір економії, потрібно провести порівняльний аналіз реальних податкових виплат із можливими зобов'язаннями після переходу на ЕНВД.
Перейти на ЕНВД можна лише з початку календарного року. Заяву про перехід на спрощену систему або єдиний податок можна заповнити онлайн.
Повідомлення про перехід на УСН чи ЕНВД має інформаційний характер, чекати згоди чи схвалення не потрібно.
Особливості звітності при поєднанні УСН та ЕНВД
Якщо ІП поєднує ЕНВД і УСН, потрібно ведення окремого обліку в кожному режиму. Звітність здається у регламентовані законодавством терміни з кожної з форм оподаткування: ЕНВД – щокварталу, УСН – одноразово протягом року, до 30 квітня.
Особливу увагу необхідно приділити розподілу доходів та витрат ІП на ЕНВД та на УСН, оскільки від цього залежить розмір податку.
Що потрібно знати про розподіл доходів:
- УСН – база оподаткування залежить від обраної форми: «доходи», «доходи за мінусом витрат». Інформація про надходження та витрати відображається в КУДіР;
- ЕНВД – враховується поставлений дохід, розрахований з фізичних показників (кількість працівників, займана площа) та базового рівня доходності. Незалежно від того, що дохід щодо ЕНВД регламентований, необхідно знати цей показник для розрахунку витрат;
- приходи на рахунок, побічно пов'язані з підприємницької діяльності (наприклад, неустойки, судові витрати), враховуються у системі, у якій спочатку передбачався дохід.
У таких випадках розподіл здійснюється прямо пропорційно до обсягу доходів, отриманих від кожного виду діяльності на обох спецрежимах. УСН передбачає обмежений список витрат, але частина їх дозволено списати на нормовані витрати (реклама, ДМС, представницькі). По «вменя» розмір витрат не впливає на рівень податку (виняток становлять внески до ПФР і фонд медичного страхування).
І УСН, і ЕНВД дозволяють зменшити розмір податку рахунок страхових внесків:
- до 100% – для ІП без працівників;
- до 50% – для ІП-роботодавців.
Розподіл внесків здійснюється також пропорційно до доходів від діяльності. Так, якщо у доході ІП 80% належить виручці за УСН, то саме з них здійснюється вирахування 80% внесків. Інші 20% - ЕНВД. Це стосується лише внесків «особисто за себе». Внески за співробітників зменшують лише доходи від того напряму, в рамках якого вони задіяні.
Детальна інформація міститься в таблиці:
Застосування знижених тарифів за внесками доступні лише тим підприємцям, які перебувають на УСН та сфера діяльності яких належать до виробничого чи соціального спрямування. Для таких платників податків встановлено тариф страхових внесків – 20% (за обов'язкове пенсійне страхування). У разі якщо ІП перебуває на ЕНВД і УСН одночасно, але вид основної діяльності, що відноситься до зазначених галузей, знаходиться на ЕНВД, підприємець втрачає право на застосування знижених тарифів.
Спільними для обох форм є звітність по персоналу: розрахунок за страховими внесками, інформація про середньооблікову чисельність, 2-ПДФО, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.
Поєднання УСН та патенту
Законодавство не обмежує підприємців одним видом діяльності, дозволяючи працювати у кількох напрямках та обирати режими оподаткування. Спрощена система оподаткування найбільш поширена серед підприємців, що поєднується практично з усіма видами діяльності. У свою чергу патент доступний обмеженій кількості напрямків бізнесу.
Поєднання УСН та патенту для ІП у 2019 році має низку тонкощів, заснованих на податковому законодавстві:
- Патентна форма оподаткування регулюється владою регіонального рівня, значної ролі грає місце ведення діяльності. Так, якщо один бізнес ведеться в кількох регіонах, у підприємця є один рік, щоб додати патент з цього бізнесу в одному будь-якому регіоні на вибір, в решті буде застосована спрощенка.
- Обов'язкове дотримання лімітів: за кількістю співробітників, виручкою, вартістю основних засобів.
Податковий період цих спецрежимів триває календарний рік, але патент видається на менші терміни. Тому при суміщенні режимів податковий період встановлюється терміном дії патенту. НК РФ не встановлює регламент обліку витрат.
Рекомендується діяти аналогічно порядку при спільному застосуванні «спрощенки» та «вменёнки», тобто ведення обліку здійснювати окремо. При неможливості такого поділу витрати розподіляються пропорційно заробленим доходам по кожному з режимів. Важливо: облік доходів і витрат за податком або патентом не здійснюється при «спрощенці».
Регламент розподілу сплачених страхових внесків також законом не встановлено. Тому ІП, які застосовують два спецрежими, дозволено зниження на розмір суми страхових внесків лише «спрощеного» податку. Патент оплачується у повному обсязі.
При суміщенні УСН та патенту для продовження використання спецрежимів, розмір загального сукупного доходу не повинен перевищувати 60 млн. руб. У разі перевищення використання УСН припиняється.
Правильне використання можливості поєднання податкових режимів допоможе зменшити податкові платежі. Проте процедура поєднання – це складне завдання, з погляду ведення обліку, вимагає точних розрахунків, точного розподілу прибутків і витрат.
Підприємці та організації, які працюють у сфері малого та середнього бізнесу та використовують УСН, можуть поєднувати цей режим зі сплатою поставленого податку. Сьогодні у статті ми поговоримо про особливості поєднання УСН та «вмененки»: у яких випадках господарюючий суб'єкт має право застосовувати ЕНВД та УСН одночасно, як враховувати витрати та сплачувати податки при поєднанні «спрощенки» та ЕНВД.
УВАГА!Починаючи зі звітності за IV квартал 2018 року, застосовуватиметься нова форма податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід, затверджена Наказом ФНП Росії від 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформувати декларацію ЕНВД без помилок можна через , у якому є безкоштовний пробний період.
Як поєднати використання ЕНВД та УСН
Якщо Ви використовуєте спрощену систему, але частина Вашої діяльності підпадає під оподаткування ЕНВД, то Ви можете перейти на сплату «поставленого» податку, зберігши при цьому статус «спрощенця». Для того, щоб одночасно бути платником «поставленого» податку та використовувати УСН, Вам необхідно враховувати умови застосування кожного з податкових режимів.
Вимоги до індивідуальних підприємців
ІП, які сплачують єдиний податок у рамках УСН, мають право на використання «вменя», якщо діяльність підприємця відповідає переліку згідно зі ст. 346.26 ПК. Також читайте статтю: → “ ». Зокрема, підприємець – «спрощенець» має право перейти на сплату ЕНВД за такими видами діяльності:
- Сфера громадського харчування та роздрібної торгівлі;
- Послуги СТО, миття, автостоянки;
- Автотранспортні перевезення вантажів та пасажирів;
- Здача у найм майна проживання;
- Дрібнопобутові послуги (ремонт та пошиття одягу/взуття, хімчистка, прасування тощо).
Стати платником «поставленого» податку за перерахованими видами діяльності Ви маєте право з початку наступного року. Для того щоб при переході на сплату ЕНВД зберегти статус «спрощенця», не забувайте про виконання вимог ССП:
- Доход від діяльності за спрощеною системою має відповідати встановленим лімітам. Щоб зберегти статус УСН у 2017 році, Ваш дохід за підсумками року має бути в межах 120 000 000 руб.;
- Якщо Ви маєте найманих працівників, то їхня кількість має бути не більше 100. Контроль за середнім показником чисельності працівників здійснюйте щоквартально
Щодо останнього пункту, то аналогічна вимога містить і процедуру використання ЕНВД. Для переходу на «вмененку» з 2017 року середньорічний показник чисельності працівників у рамках видів діяльності ЕНВД має бути не більше 100.
Умови використання режимів юридичними особами
Аналогічно підприємцям, ТОВ на УСН має право перейти на ЕНВД у разі, якщо організація веде діяльність за видами згідно зі ст. 346.26 ПК. Для використання ЕНВД юросіб також необхідно виконати вимоги щодо кількості працівників (ліміт 100 осіб). Крім того, ТОВ, що планує перехід на «вмененку»:
- не повинно рахуватися в обліку ФНП як великий платник податків;
- має відповідати нормам, встановленим щодо статутного капіталу: частка інших підприємств у загальному обсязі має бути понад 25%.
Відповідно до необхідних вимог, для переходу на ЕНВД організація має подати до органу ФНП відповідну заяву. Перейти на «вменю» можна лише на початку звітного року, термін подання заяви – не пізніше 5 робочих днів до початку року. Якщо Ваша фірма перейшла на «вмененку» за одним із видів діяльності, а за іншими Ви бажаєте зберегти статус «спрощенця», то Вам необхідно подбати про відповідність вимогам УСН:
- Вартість основних засобів, які враховуються на балансі фірми, з урахуванням зносу має бути більше встановленого ліміту. Для 2016 року цей показник було встановлено лише на рівні 100.000.000 крб. Для того, щоб зберегти статус «спрощенця» у 2017, вартість ОС має бути не більше 150 000 000 руб. Наголосимо, що для розрахунку ліміту необхідно використовувати всі основні фонди на балансі компанії, у тому числі ті, що використовуються у рамках діяльності ЕНВД.
- Компанія – «спрощенець» немає права відкривати філії. Якщо у статутних документах зазначено, що ТОВ має представництво чи філію, то право на УСН воно втрачає.
- Власний капітал компанії має не менше 75% від загальної суми статутного капіталу.
Також для збереження статусу «спрощенця», підприємству необхідно дотримуватись вимог щодо кількості співробітників (до 100 осіб) та рівня доходу (у 2017 році – до 120.000.000 руб.).
Особливості суміщення податкових режимів
Підприємцю або юрособі, що поєднує «вмененку» та УСН, необхідно вести роздільний облік витрат. Пов'язано це з тим, що ЕНВД та УСН передбачають різну методику розрахунку податку:
- єдиний податок при УСН розраховується з отриманого доходу за мінусом понесених витрат (схема «доходи мінус витрати 15%»). Також читайте статтю: → “ ».
- сплата ЕНВД здійснюється з гаданого прибутку. Отримані доходи та понесені витрати в розрахунку податку не беруть участі.
Нижче ми докладно розглянемо методику ведення роздільного обліку щодо кожного з податкових режимів, а також розповімо про те, як розрахувати та сплатити податки при суміщенні ЕНВД та УСН.
Як враховувати доходи та витрати
Відповідно до положень ПК, підприємець або юрособа, яка сплачує «поставлений» податок, не повинна вести облік доходів та витрат, оскільки дані показники не використовуються для розрахунку суми податку «зоменника». При цьому норми законодавства зобов'язують суб'єктів господарювання на УСН відображати інформацію про доходи та витрати в Книзі обліку. Пов'язано це з тим, що на підставі врахованих сум спрощенець розраховує єдиний податок до оплати.
Виникає питання: яким чином повинні враховуватися витрати у фірми чи ІП, що поєднує ЕНВД та «спрощенку». Законом не передбачено особливих правил для окремого обліку витрат при суміщенні податкових режимів. Проте практика показує, що у цьому випадку доцільно розділити витрати фірми чи ІП такі групи:
- Група 1. Витрати у межах УСН.
- Група 2. Витрати діяльності ЕНВД.
- Група 3. Витрати, одночасно понесені у зв'язку з провадженням діяльності в рамках УСН та ЕНВД. У випадку, якщо Ви закупили сировину або матеріали, але на момент визнання витрат не ухвалили рішення щодо характеру їх використання, то ці витрати також доцільно виділяти до цієї групи.
Витрати групи 3 підлягають розподілу, їхня сума поділяється між витратами ЕНВД і УСН відповідно до отриманих доходів. Загальні витрати розподіляйте згідно з таким алгоритмом:
Етап 1.Визначте частку доходів ССП у загальному обсязі. Для цього використовуйте формулу:
ДолДохУСН = ДохУСН / ДохОбщ,
- де ДолДохУСН – частка доходів УСН у загальному обсязі;
- ДохУСН - сума доходу, отримана від діяльності в рамках спрощеної системи;
- ДохОбщ - загальний дохід (УСН + ЕНВД).
Етап 2.Із загальної суми видатків, що підлягає розподілу (група 3), виділіть суму видатків у рамках УСН:
РасхУСН = РасхРаспр * ДолДохУСН,
- де РасхУСН - сума витрат УСН у сумі витрат до розподілу;
- РасхРаспр - сума витрат до розподілу.
Етап 3.Розрахуйте витрати від діяльності ЕНВД (РасхЕНВД) у сумі витрат до розподілу:
РасхЕНВД = РасхРаспр - РасхУСН.
Приклад №1.АТ «Солодкий світ» займається виготовленням та реалізацією тортів. Частину продукції «Солодкий світ» відвантажує оптом (УСН), частина – реалізує через мережу «Дольче» (ЕНВД).
За підсумками лютого 2017 року «Солодкий світ» отримав доходи:
- від продажу тортів оптовим покупцям - 901420 руб.;
- від реалізації тортів у мережі "Дольче" - 74.300 руб.
Витрати на зарплату адміністративним працівникам «Солодкого світу» у лютому 2017 року склали 34.650 руб. Бухгалтер «Солодкого світу» розподілив витрати таким чином:
- Частка доходів від оптового постачання склала 92% (901.420 руб./(901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
- Частка витрат від реалізації тортів через магазини - 8% (74.300 руб./(901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
- Витрати на зарплату адміністративним працівникам «Солодкого світу» розподілено так:
- Витрати ЕНВД - 2.772 руб. (34.650 руб. * 8%);
- Витрати УСН - 31.878 руб. (34.650 руб. * 92%).
В обліку «Солодкого світу» зроблено такі записи:
Як сплачувати нараховані податки
Відповідно до законодавчо встановленого порядку, суб'єкт господарювання, який поєднує «вмененку» та УСН, сплачує податки у такому порядку:
- Єдиний податок УСН сплачуйте на підставі податкової декларації наступного звітного року за поточний. При розрахунку податку враховуйте доходи та витрати в рамках УСН.
- «Ставлений» податок (ЕНВД) сплачуйте на початку року на поточний звітний рік. Під час розрахунку суми використовуйте встановлені показники (дохідність у регіоні, фізичний показник, коригувальні коефіцієнти). Також читайте статтю: → “ ».
Фірма, що поєднує «вмененку» і УСН і має у власності нерухоме майно, зобов'язана сплачувати податок на майно в установленому порядку. У разі, якщо нерухомість використовується одночасно для ведення діяльності в рамках УСН та ЄВНД, то витрати на її утримання необхідно розподіляти згідно з порядком, зазначеним вище.
Приклад №2.ТОВ «Хлібодар» (м. Ярославль) займається виробництвом та реалізацією хлібобулочних виробів оптом (УСН) та в роздріб (ЕНВД). «Хлібодар» володіє будинком, який використовується для розміщення хлібопекарні та магазину. Тобто нерухомість використовується одночасно в рамках УСН та ЕНВД.
Згідно з даними Держкадастру, вартість будівлі становить 2.304.600 руб. Ставку майнового податку для Ярославля встановлено на рівні 2,2%.
- Загальна сума податку на майно для «Хлібодара» у 2017 році становитиме:
2.304.600 руб. * 2,2% = 50.701 руб.
- Сума авансу за 1 кв. 2017 розрахована так:
50.701 руб. / 4 = 12.675 руб.
За період січень – березень 2017 року доходи «Хлібодару» склали 402.560, у тому числі:
- від оптового продажу хліба - 297.500 руб.;
- від продажу хліба роздріб – 105.060 крб.
Бухгалтер «Хлібодара» здійснив розрахунок частки доходів у розрізі кожного з податкових режимів:
- Частка УСН
297 500 руб. / 402 560 руб. * 100% = 74%.
- Частка ЕНВД
105 060 руб. / 402 560 руб. * 100% = 26%.
Таким чином, витрати на оплату авансу з майнового податку враховуються:
- у складі витрат УСН - 9.379 руб. (12.675 руб. * 74%);
- у складі витрат ЕНВД - 3.296 руб. (12.675 руб. * 26%).
При розрахунку єдиного податку УСН бухгалтер «Хлібодару» зменшив базу оподаткування на суму 9.379 руб.
Рубрика “Питання – відповідь”
Запитання №1.ТОВ «Прага» поєднує «вмененку» та УСН. У рамках торговельної діяльності (ЕНВД) «Прагою» виплачено лікарняним співробітникам за рахунок власних коштів у сумі 3.040 руб. Чи можуть бути ці витрати враховані при розрахунку «поставленого» податку?
Витрати на лікарняні за рахунок організації, поряд з оплатою в рамках договорів добровільного страхування, можуть враховуватися «Прагою» як зменшення податкової бази при розрахунку «поставленого» податку.
Запитання №2.ІП Куликов поєднує «спрощенку» та ЕНВД. У рамках «вменя» Куликов відвантажив товар на загальну суму 104.300 руб. Оплата за відвантажений товар надійшла частково - у сумі 88520 руб. Яку суму (104 300 руб. або 88 520 руб.) Куликов має право визнати доходами ЕНДВ?
Підприємці, які застосовують «вмененку», враховують дохід за фактом оплати за відвантажений товар (надані роботи, послуги). Тобто Куликов може визнати доходами суму 88 520 руб. Залишок суми Куликов може визнати після отримання оплати від покупця.
Запитання №3.ІП Прокоф'єв застосовує УСН та ЕНВД та сплачує страхові внески до ФСС та ПФ «за себе» в установленому розмірі? Чи має право Прокоф'єв врахувати ці суми при розрахунку податку?
Прокоф'єв має право зменшити базу оподаткування по кожному з податкових режимів на суму сплачених внесків у позабюджетні фонди.
Федеральне законодавство Росії дозволяє індивідуальним підприємцям та комерційним компаніям одночасно застосовувати такі системи оподаткування, як УСН та ЕНВД. При цьому суб'єкти підприємницької діяльності повинні дотримуватись деяких умов, інакше їм доведеться працювати на інших податкових режимах.
У яких випадках можна поєднувати ЕНВД та УСН?
Багато підприємців-початківців не знають, що таке ЕНВД і яку вигоду їм може принести цей податковий режим. Якщо виберуть його, то зможуть оптимізувати свої витрати. Федеральне законодавство Росії дозволяє поєднувати такі системи оподаткування, як УСН та ЕНВД. При цьому перед індивідуальними підприємцями та комерційними організаціями ставиться низка умов:
- Для юридичних встановлено обмеження (стаття 346 НК РФ) за кількістю найманих працівників. Штат співробітників не повинен налічувати понад 100 осіб.
- Суб'єкти підприємницької діяльності, які вирішили поєднувати обидва податкові режими, повинні вести за ними окремий облік.
- Юридичні особи можуть одночасно застосовувати УСН та ЕНВД, якщо загальна сума основних засобів, що числяться на балансі, не перевищує 100 000 000 рублів.
- Суб'єкт підприємницької діяльності зможе працювати у тому випадку, якщо його виручка протягом року не перевищить 60 000 000 рублів по УСН.
Як працювати ІП, що поєднує УСН та ЕНВД у 2017 році?
Дуже часто індивідуальні підприємці одночасно ведуть діяльність у кількох напрямках. До кожного їх вигідний конкретний податковий режим, який дозволяє оптимізувати витрати. Наприклад, ІП спеціалізується у сфері торгівлі та у виробничій галузі. У першому випадку йому найдоцільніше працювати на ЕНВД. Для другого варіанта ідеальним рішенням стане спрощений податковий режим – УСН, оскільки «вмененка» не передбачає цього виду діяльності.
Вирішивши поєднувати «спрощенку» і «вмененку», індивідуальні підприємці повинні виконати низку умов, передбачених Федеральним законодавством Росії. Порядок застосування ЕНВД та УСН для ІП регламентується Податковим Кодексом (стаття 346). Якщо індивідуальний підприємець порушить бодай одну умову, йому доведеться ту частину бізнесу, за якою застосовувався УСН, перевести на загальну систему оподаткування.
Якщо ІП у 2017 році вирішить почати поєднувати два податкові режими, він обов'язково має повідомити контролюючий орган про свій намір. Підприємцю, що працює на УСН, необхідно подати до ФНП заяву встановленого зразка (форма ЕНВД 1), в якій слід вказати про бажання застосовувати «вмененку». Якщо він не знає, на якому режимі знаходиться, може отримати необхідну інформацію на офіційному сайті ФСП. При особистому зверненні до податкової служби за місцем реєстрації йому підкажуть, .
Порада:у тому випадку, коли ІП на початку року лише планує набути статусу суб'єкта підприємницької діяльності, йому необхідно насамперед стати у ФНП на облік як «винувача». Після цього він може подати заяву до податкової служби про перехід на спрощений податковий режим. У цьому документі слід зазначити конкретні види діяльності, за якими застосовуватиметься УСН.
Як вести облік ІП, який застосовує два податкові режими?
Кожен індивідуальний підприємець, який поєднує у 2017 році УСН та ЕНВД, має правильно вести за ними облік. Усі господарські операції, які проводяться за однією та іншою системою оподаткування, мають відображатися у різних облікових регістрах. Такий порядок регламентований Податковим Кодексом РФ та обумовлений таким:
- ЕНВД – індивідуальні підприємці щодо об'єкта оподаткування не враховують реальні суми витрат і доходів;
- УСН – суб'єкти підприємницької діяльності використовують точні дані про доходи та витрати звітного періоду для визначення податкових зобов'язань.
Порада:якщо ІП поєднує два податкові режими, він не зможе щодо бази оподаткування по УСН врахувати витрати, понесені за всіма видами діяльності.
Щодо звітності ІП, то тут теж Федеральним законодавством встановлено розмежування. Індивідуальні підприємці повинні звітувати перед контролюючими органами таким чином (допускається):
- УСН – здається декларація у встановлений термін 1 раз на рік (зазначається відповідний);
- ЕНВД – здається декларація 1 раз на квартал.
Порада:поєднання цих двох податкових режимів буде вигідним тим ІП, які здійснюють кілька видів діяльності, одним з яких є виробництво. Це з тим, що підприємець, який спеціалізується на виготовленні продукції, неспроможна застосовувати .
ІП та комерційні організації можуть використовувати для здійснення роздрібної торгівлі приміщення (входить і громадське харчування), площа яких не перевищує 150 кв.м. Якщо квадратура торгової зали перевищує встановлений ліміт, їм доведеться перейти на загальний податковий режим.
Як працювати ТОВ, що поєднує УСН та ЕНВД у 2017 році?
Комерційні організації (як і ІП) можуть одночасно застосовувати два податкові режими: ЕНВД та УСН. За такою схемою працюють ті юридичні особи, які одночасно ведуть діяльність у кількох галузях народного господарювання. Використання кількох податкових режимів дозволяє оптимізувати свої витрати. Незважаючи на всі переваги такого поєднання, для бухгалтерів суттєво ускладнюється робота, оскільки їм доводиться вести окремий облік.
Переваги поєднання УСН та ЕНВД для Товариства з обмеженою відповідальністю можна побачити на наступному прикладі. ТОВ «Вітерець» займається виробництвом цегли для облицювання. Для цього виду діяльності компанія використовує спрощений податковий режим. Паралельно ТОВ надає послуги населенню та суб'єктам підприємницької діяльності у сфері вантажоперевезень. Компанія має власний автопарк, який використовується як для перевезення вантажів клієнтам, так і для доставки сировини на виробництво. Цей вид діяльності ТОВ оформило на ЕНВД.
До мінусів такого поєднання варто віднести і надто складну звітність. Бухгалтерам доводиться вести як роздільний облік, а й складати подвійну звітність. Цей порядок закріплено у Податковому Кодексі РФ (стаття 346). Юридичним особам потрібно окремо враховувати як виручку, а й витрати, наприклад:
- особисте майно компанії, яке використовується при веденні бізнесу у різних напрямках;
- витрати, які несе підприємство по кожному виду діяльності (якщо витрати мають загальний характер, то ТОВ має самостійно розробити алгоритм їхнього поділу);
- штатні співробітники, які задіяні у кожному напрямі роботи компанії, облік якими ведеться як у ЕНВД, і по УСН (поділяються і ).
Щоб розмежувати доходи звітного періоду, Товариства з обмеженою відповідальністю можуть використовувати касовий метод. Наприклад, на розрахунковий рахунок ТОВ контрагент перерахував гроші за товар, який буде відвантажено за тиждень. У цій ситуації першою подією буде оплата, сума якої компанією має включитися до доходів звітного періоду.
Порада:Товариства з обмеженою відповідальністю, які поєднують два податкові режими, повинні фіксувати факт надходження грошей на розрахунковий рахунок або до каси окремо по кожному виду діяльності.
Кожна компанія, яка застосовує одночасно ЕНВД та УСН, має цей факт відобразити у своїй обліковій політиці, яка закріплюється відповідним наказом. Щодо порядку формування звітності, то юридичним особам крім декларацій для податкової служби необхідно готувати бухгалтерські звіти для органів статистики.
Основні зміни щодо УСН у 2017 році
Індивідуальних підприємців та юридичних осіб, які планують працювати на спрощеному податковому режимі, у 2017 році очікує багато сюрпризів, які підготували для них законодавці. У наступному році для переходу на УСН необхідно дотриматися вимоги щодо ліміту виручки. Сума збільшилася до 90000000 рублів на рік. Щоб залишитися на УСН, юридичним та фізичним особам необхідно мати сукупний валовий дохід, що не перевищує показник 120 000 000 рублів. При цьому суб'єктам підприємницької діяльності тепер не потрібно множити його на коефіцієнт-дефлятор. Це з тим, що Урядом Російської Федерації було до 1.01.2020 року призупинено обов'язкову щорічну інфляцію.
Перевагу цього нововведення можна побачити на прикладі:
- Виторг компанії за 2016 рік склав 50 000 000 рублів.
- Коефіцієнт-дефлятор на 2016 рік було встановлено у розмірі 1,329.
- Розрахунок виручки протягом року для переходу на УСН: 50 000 000 x 1,329 = 66 450 000 рублів.
- Суб'єкт підприємницької діяльності у разі не може застосовувати спрощений податковий режим. Завдяки зміні ліміту з 2017 року він зможе перейти на УСН.
Законодавчі інновації не торкнулися і ліміту за основними засобами, він залишився з граничним показником 100 000 000 рублів. Єдиною зміною, про яку варто знати підприємцям та юридичним особам, є повноваження, якими наділені регіони. Місцеві органи влади можуть збільшити кордон ліміту до 150 000 000 рублів, але окремих видів діяльності. Граничний розмір вартості основних фондів визначається як при переході суб'єктів підприємницької діяльності на спрощений податковий режим, так і для отримання права перебувати на УСН (для спрощенців, що діють).
Ще кілька змін, з якими суб'єкти підприємницької діяльності зіткнуться у 2017 році:
- Змінився КБК мінімального податку – 182 1 05 01021 01 0000 110.
- До Книги обліку витрат та доходів додано розділ, який мають заповнювати платники торговельного збору. Немає необхідності вказувати дохід, отриманий від зарубіжних компаній (контролюючих). Тепер Книгу можна не завіряти, якщо ІП не має друку або він офіційно відмовився від її використання.
- Змінився перелік побутових послуг, якими можна використовувати УСН.
- Замість ОКУН використовуватимуться нові класифікатори ОКПД та ЗЕД.
- Спрощенці зобов'язані до 1.07.2017 року повністю перейти під час розрахунків на онлайн-каси.
- Усі страхові збори, які раніше сплачувались у ФСС та ПФР, тепер передані до ФНП Росії. З 2017 року запроваджується щоквартальна форма звітності за всіма страховими внесками (за травматизмом здається окрема форма 4-ФСС).
- Для суб'єктів підприємницької діяльності, які застосовують УСН, встановлено такі ставки: 6% за системою «доходи», 15% за системою «доходи-витрати». Зараз знаходиться в розробці закон, яким буде знижено ставки до 1-3% за системою «доходи» та до 3-8% за системою «доходи-витрати»
- Звіт юридичні особи та ІП мають подавати за підсумками року (квартальна звітність не подається) до 31 березня (для ІП граничний строк 30 квітня). Тепер немає потреби здавати КУДіР.
- Перерахування податку – за підсумками року для ІП – до 30 квітня, для юридичних осіб – до 31 березня. Авансові платежі сплачуються щокварталу протягом 25 днів з дати закінчення звітного періоду (кварталу).
- УСН можна поєднувати як з ЕНВД, а й з ПСН.
- Ті комерційні компанії, які співпрацюють із взаємопов'язаними особами, не зможуть у 2017 році поєднувати податкові режими ЕНВД та УСН.
- З 10 квітня 2017 року застосовуватиметься нова форма декларації з УСН.
- Для Криму ставки податку з УСН з 1 січня 2017 року становитимуть: 4% за системою «доходи», 10% за системою «доходи-витрати».
- Ті юридичні особи, які належать до категорії мікропідприємств, звільняються з обов'язку вести кадровий облік. Тепер їм немає необхідності оформляти до штату працівників із трудових книжок.
- Всі ШМД повинні здати звітність до Росстату за витратами, понесеними на реалізацію продукції та виробництво. Звіти потрібно подати до 01 квітня 2017 року.
Основні зміни щодо ЕНВД у 2017 році
Нещодавно ходили чутки, що дні існування податкового режиму ЕНВД вважаються, оскільки законодавці обмежували його дію 2018 роком (до 1 січня). Поточні інновації дозволили суб'єктам підприємницької діяльності працювати на поставці аж до 2021 року.
Що зміниться у 2017 році:
- Із наступного року зміниться форма декларації.
- Індивідуальні підприємці зможуть робити з єдиного податку відрахування страхових внесків за себе. При цьому не матиме жодного значення, чи використовує працю найманих працівників ІП.
- Коефіцієнт-дефлятор К1, який застосовувався протягом 2016 року для наполегливців, не був змінений.
- Починаючи з 2017 року застосовувати податковий режим ЕНВД зможуть лише юридичні особи, які спеціалізуються на наданні побутових послуг.
- Починаючи з 1 січня 2017 року індивідуальні підприємці, які використовують податковий режим ЕНВД, зможуть самостійно регулювати розмір податку за одного з найманих працівників (обмеження до 50%). Така система успішно діяла до кінця 2012 року.
Збережіть статтю в 2 кліки:
Кожен із аналізованих податкових режимів має низку переваг і недоліків. Саме тому суб'єкти підприємницької діяльності, які планують поєднувати ЕНВД та УСН, мають добре зважити всі за та проти. Якщо їх не бентежать можливі складнощі, вони можуть сміливо ставати ставками-спрощенцями. Таке поєднання дозволить юридичним особам та індивідуальним підприємцям оптимізувати свої витрати, а заощаджені кошти використовуватиме для розвитку бізнесу. Якщо у суб'єктів підприємницької діяльності виникнуть питання щодо правил заповнення заяв для переходу, вони можуть звернутися до податкового органу, де їм допоможуть їх оформити.
Вконтакте
Про те, що російським податковим кодексом передбачена можливість працювати відразу за декількома режимами оподаткування, знають багато підприємців. Безумовно, це зручно, особливо, якщо підприємство розвивається відразу в кількох напрямках і має різний ступінь доходів. У даному матеріалі розглянемо питання про те, чи можна поєднувати Спрощений податковий режим і якщо так, то за яких умов і кому з бізнесменів це буде найбільш вигідно.
Хто може працювати по УСН та ЕНВД
Працювати як з УСН так і з ЕНВД можуть представники малого та середнього бізнесу, незалежно від того, в якій організаційно-правовій формі вони зареєстровані: ІП чи ТОВ. З 2013 року у бізнесменів з'явилася можливість поєднувати ці дві податкові схеми у добровільному порядку.
Чим відрізняється ЕНВД від «спрощенки»
Якщо уникати складних термінів і говорити простою і доступною мовою, то ЕНВД це дуже поширена, загальноприйнята спеціальна податкова система, за якої податкові виплати не з доходів підприємства, і з видів діяльності.
Тобто замість цілого комплексу різних податків, таких як ПДВ, ПДФО, податок на прибуток, податок на майна тощо. організація може лише один, що значно полегшує ведення бухгалтерської звітності.
Причому, розмір обороту та прибутку компанії при обчисленні ЕНВД ніякого значення не мають – сума податку сплачується виходячи з передбачуваних потенційно можливих її доходів.
До 2013 року ЕНВД ставився до основних видів податку та був обов'язковим для деяких підприємств та організацій, з 2013 року він став добровільним.
Види діяльності, оподатковувані даним податком, визначаються лише на рівні місцевих муніципальних і районної влади й у залежність від тієї чи іншої регіону РФ змінюються. Для уточнення переліку видів діяльності підприємцям, що підпадають під ЕНВД необхідно проконсультуватися у податковій інспекціїза місцем реєстрації.
Спрощена система оподаткування має на увазі під собою основний податковий режим, також дуже популярний серед підприємств малого та середнього бізнесу.
Основний зміст його, що пояснює навіть високу затребуваність, у тому, що з порівняно невеликих податкових зборах і відрахуваннях, УСН істотно спрощує бухгалтерський супровід, тобто навантаження по податкової та бухгалтерської звітності дуже невелика.
При «спрощенці» можливі два варіанти: 6% з доходів та 15% з доходів мінус витрати. Перший варіант вигідний за невеликих поточних витрат організації, другий особливо актуальний на етапі становлення підприємства, коли відбуваються найбільші витрати. Величезний плюс організацій, які працюють по УСН — те, що вони досить рідко перевіряються представниками податкових служб.
Увага! Основна відмінність ЕНВД від «спрощенки» у тому, що у Спрощену схему оподаткування підприємство переходить повністю, а, по «вмененке» воно може працювати частково, оскільки під неї можуть потрапляти лише окремі види діяльності.
Чи може підприємство, ІП або ТОВ поєднувати ЕНВД і УСН
Відповідь на головне питання цього матеріалу позитивна: так, підприємство, незалежно від організаційно-правової форми, може поєднувати два ці податкові режими.
Але при цьому є низка обмежень. Поговоримо про них докладніше.
Обмеження для роботи з ЕНВД та УСН
Почнемо з УСН.Компанія, яка бажає працювати за «спрощенкою», не повинна мати у своєму штаті понад 100 працівників. Крім того, є обмеження і у фінансовій частині: річний прибуток її не повинен перевищувати 60 мільйонів рублів. а залишкова вартість нематеріальних активів та основних засобів не може бути вищою за 100 мільйонів рублів. Ще один ліміт пов'язаний із часткою у статутному капіталі підприємства інших юридичних осіб – ця цифра обмежена 25%.
Щодо ЕНВД працювати також можуть не всі.Зокрема, існує та сама заборона для підприємств та організацій з чисельністю понад 100 осіб та часток у статутному капіталі інших юридичних осіб понад 25%.
Табу на застосування ЕНВД накладено і для тих торгових організацій та закладів громадського харчування, зали обслуговування відвідувачів у яких перевищують за площею 150 кв. метрів.
Крім цього щодо ЕНВД немає права працювати державні бюджетні установи, у межах своєї діяльності зобов'язані організовувати громадське харчування.
Важливо: Як УСН, і ЕНВД мають ряд тонкощів при застосуванні. Щоб точно знати, чи є можливість використання кожної з цих податкових систем для того чи іншого підприємства, бажано ретельно вивчити розділ Податкового Кодексу РФ з цієї частини або проконсультуватися у найближчій податковій інспекції.
Як об'єднати два режими: УСН та ЕНВД
Насправді, сама процедура об'єднання двох цих режимів досить проста. Насамперед слід написати обґрунтування для суміщення даних податкових схем, тобто документально вказати, як розподілятиметься між ними діяльність компанії в частині угод, операцій та різних проводок.
Наступний етап: процедура повідомлення податкових органів:
- якщо підприємство до суміщення податкових систем працювало на УСН, то необхідно у п'ятиденний строк з моменту початку виконання робіт та надання послуг, що підпадають за ЕНВД, звернутися до податкової інспекції за місцем реєстрації підприємства із заявою, заповненою за певною формою. Податкові платежі з ЕНВД розраховуються поквартально;
- якщо раніше підприємство вело звітність та сплачувало податки з ЕНВД, то почати працювати на «спрощенці» можна буде лише з початку наступного календарного року. Для цього, Повідомлення про спрощену систему оподаткування потрібно подати до територіальної податкової служби до 31 грудня поточного рокувключно.
Якщо немає бажання чекати на новий рік, то, в крайньому випадку, можна закрити підприємство і відкрити наново, вже з можливістю працювати по УСН та ЕНВД одночасно.
Увага! Застосовувати УСН та ЕНВД для однієї й тієї виду діяльності не можна. Краще заздалегідь все прорахувати та визначитись, для якого напряму бізнесу вигідний той чи інший податковий тариф.
Роздільний облік: ЕНВД та УСН
Необхідно врахувати, що працюючи у двох податкових режимах, підприємство має вести роздільний бухгалтерський облік.
Тобто, незважаючи на спрощений бухгалтерський супровід щодо кожної з цих податкових систем окремо, при їх поєднанні, навантаження на бухгалтерію збільшиться.
Якщо говорити докладніше, то доведеться розподілити прибутки та витрати організації на різні групи. Щодо доходів це будуть ті групи, які отримані на підставі ЕНВД та ті, що розраховані виходячи з УСН. За витратами їх доведеться розділити на групи, пов'язані з операціями окремо щодо ЕНВД, окремо за УСН та за витратами одночасно для видів діяльності, що підпадають під обидві ці податкові системи.
Тонкощі оподаткування при одночасному використанні УСН та ЕНВД
Як зрозуміло з назви розділу, при поєднанні ЕНВД і УСН для підприємців виникає низка особливостей:
- Щодо ведення документообігу: наприкінці податкового періоду доведеться здавати одразу дві декларації: одну за УСН, іншу за ЕНВД;
- В області нарахування податків з'являється варіативність: за необхідності можна використовувати той податковий режим, який найцікавіший і найвигідніший;
- Можливість зменшення ПДВ за рахунок внесків до соціальних фондів.
Підбиваємо підсумок:поєднання УСН та ЕНВД можливе. Для того, щоб почати працювати одночасно по обох цих системах, підприємству необхідно відповідати певним параметрам та дотримуватись деяких правил. Якщо всі вимоги закону буде враховано, перешкоди такому податковому поєднанню не з'явиться.
