Є.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Переплатили працівникові допомогу: що робити?

Якщо ви виплатили працівникові допомогу у більшій сумі, ніж належить, то стягнути переплату з працівника можна лише тоді, коли допомога переплачена про ч. 4 ст. 15 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» (далі – Закон № 255-ФЗ); ч. 2 ст. 19 Федерального закону від 19.05.95 № 81-ФЗ «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей» (далі - Закон № 81-ФЗ); п. 85 Порядку та умов призначення та виплати державної допомоги громадянам, які мають дітей, затв. Наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 23.12.2009 № 1012н (далі - Порядок):

• <или>через несумлінність самого працівника;
• <или>через лічильну помилку в розрахунку допомоги.

Розглянемо ці випадки докладніше.

Несумлінність працівника

Припустимо, переплата допомоги відбулася з вини працівника. Наприклад, він представив:

• <или>фальшивий лікарняний. Те, що лист фальшивий, має бути зазначено у рішенні ФСС про відмову у відшкодуванні допомоги;
• <или>недостовірні відомості про страховий стаж та зарплату в інших роботодавців. Про це ви можете дізнатися тільки якщо зробили запит у відділення ФСС РФ за місцем знаходження колишнього роботодавця, який видав довідку про зарплату за 2 попередні роки. а додаток № 1 до Наказу МОЗсоцрозвитку Росії від 24.01.2011 № 20н, а вам відповів і додаток № 1 до Наказу МОЗсоцрозвитку Росії від 17.01.2011 № 4н, що довідка містить неправдиві відомості.

ПОПЕРЕДЖУЄМО ПРАЦІВНИКА

Якщо протягом місяця не повідомити роботодавця про обставини, що тягнуть за собою зміну розміру допомогиабо припинення його виплати, то суму переплати все одно буде утримано з наступних виплат т п. 83 Порядку.

Також працівник міг своєчасно не повідомити інформацію, що впливає на зменшення розміру допомоги або припинення її виплати. Нагадаємо, працівник зобов'язаний протягом місяця повідомляти про такі обставини. Звичайно ж, з усіх посібників, що виплачуються роботодавцем, це стосується лише допомоги по догляду за дитиною віком до півтора року.

Тут важливо розрізняти дві ситуації. Виплата допомоги припиняється (допомога зменшується) з місяця, наступного за тим, у якому настали відповідні обставини а п. 83 Порядку. Тому якщо вони настали у місяці, за який допомога вже виплачена, то нічого утримувати не потрібно. Наприклад, жінці виплатили допомогу з догляду за дитиною за вересень 5 вересня. А 15 вересня вона вийшла із відпустки на роботу. Отже, за вересень жінка отримає і зарплату, і допомогу. Бо виплата допомоги припиняється з жовтня. І ФСС має прийняти до заліку вже виплачену за вересень суму допомоги.

З таким підходом згодні і до ФСС.

З авторитетних джерел

Начальник відділу правового забезпечення страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством Правового департаменту ФСС РФ

Якщо жінці виплатили допомогу по догляду за дитиною за поточний місяць, а вона пізніше в цьому ж місяці припинить відпустку по догляду за дитиною і вийде на роботу, то вже виплачену допомогу утримувати з неї не можна. Виплату їй допомоги потрібно припинити з наступного місяця а п. 83 Порядку” .

А якщо ви виплачуватимете допомогу за вересень у жовтні, то її потрібно виплатити лише за календарні дні вересня до виходу жінки на роботу. Тобто у нашому прикладі – за 14 календарних днів (з 1 по 14 вересня).

Рахункова помилка

У законодавстві не сказано, що таке лічильна помилка. Адже від того, чи можна вважати ту чи іншу помилку лічильною, залежить, чи зможете ви утримати суму допомоги з працівника. Ми звернулися за роз'ясненнями до ФСС.

З авторитетних джерел

Хоча законодавчого визначення поняття «лічильна помилка» немає, в юридичній літературі така помилка визначається як помилка в арифметичних діях при розрахунку сум, що підлягають виплаті. Рахунковою помилкою також є надмірна виплата суми допомоги працівникові внаслідок описки чи друкарської помилки бухгалтера.
А ось переплата суми допомоги у зв'язку з неправильним застосуванням норм законодавства про допомогу не пов'язана з порушенням порядку здійснення математичних розрахунків. Тому неправильне застосування роботодавцем законодавства при обчисленні допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячної допомоги з догляду за дитиною, внаслідок якої відбувається зайва виплата працівнику допомоги, не є лічильною помилкою. У зв'язку з цим у разі правових підстав вимагати з працівника повернення зайво виплаченої йому суми допомоги немає” .

ФСС РФ

Отже, лічильною помилкою, перш за все, буде неправильний результат при додаванні, відніманні, розподілі, множенні і п. 5 розд. «Супереки, що виникають із трудових відносин» Огляду судової практики Приморського крайового суду з розгляду цивільних справ у касаційному та наглядовому порядку у першому півріччі 2010 року від 01.07.2010. Наприклад, бухгалтер невірно порахував: 10000 руб. х 60% = 8000 руб.

Також рахунковими помилками вважаються описки та друкарські помилки, допущені при розрахунку допомоги або внесення даних до бухгалтерської програми. Наприклад, замість 3600 руб. написали 6300 руб.

Більшість розрахунків зараз виконують бухгалтерські програми. І якщо помилка в розрахунках сталася через збій програмного забезпечення (наприклад, відбулося дворазове нарахування однієї тієї ж суми), то судова практика розглядає це як лічильну помилку у Касаційне ухвалу Новосибірського обласного суду від 20.01.2011 № 33-126/2011.

Але якщо помилка сталася через те, що налаштування бухгалтерської програми не було скориговано у зв'язку зі зміною законодавства, то помилку у розрахунках допомоги з цієї причини не можна вважати лічильною. Як не можна вважати лічильною помилкою, яка пов'язана з неправильним застосуванням законодавства. Наприклад, ви не виключили із заробітку для розрахунку допомоги виплати, на які не нараховуються страхові внески.

У подібних ситуаціях суми, не прийняті до відшкодування ФСС, доведеться компенсувати за рахунок коштів організації. і п. 3 ч. 1 ст. 11 Федерального закону від 16.07.99 № 165-ФЗ «Про основи обов'язкового соціального страхування»; ч. 4 ст. 15 Закону № 255-ФЗ; Постанова ФАС ПЗ від 03.05.2011 № А12-17388/2010. Щоправда, працівник може добровільно повернути цю суму шляхом внесення грошей до каси організації чи погашення цієї суми із зарплати.

Порядок утримання

Законодавство про допомогу не визначає порядок стягнення з працівника зайво виплаченої допомоги у двох розглянутих вище випадках. З питанням про те, чи можна в такій ситуації застосувати правила статей 137 і 138 ТК РФ про утримання зайвих виплат працівникові, ми звернулися до ФСС.

З авторитетних джерел

При утриманні зайво виплачених сум допомоги норми ТК про утримання (статті 137, 138 ТК РФ) не застосовуються.

Таким чином, терміни для стягнення надмірно виплаченої суми допомоги законодавством не встановлено. Стягнення провадиться при подальшій виплаті допомоги (заробітної плати).
Однак слід мати на увазі, що надмірно виплачена сума допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, щомісячної допомоги з догляду за дитиною може бути утримана лише за письмовою згодою працівника а Лист ФСС РФ від 20.08.2007 № 02-13/07-7922, що оформляється як заява, або за рішенням суду”.

ФСС РФ

Зауважимо, що Закон № 255-ФЗ прямо не встановлює необхідність отримання згоди працівника на утримання переплати допомоги внаслідок лічильної помилки, а тим більше внаслідок недобросовісності самого працівника. Але краще хоча б поінформувати працівника про утримання.

Також немає жодних вимог до документального оформлення утримання. Подивимося, як це роблять практично.

Оформляємо утримання з несумлінного працівника

На підставі рішення ФСС про відмову у відшкодуванні допомоги через те, що лікарняний лист фальшивий, або відповіді з ФСС про те, що відомості про зарплату та страховий стаж працівника помилкові, вам достатньо видати наказ про утримання та ознайомити з ним працівника.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Світоч»

м Москва

Наказ №53

На підставі рішення ФСС від 01.09.2011 про відмову у відшкодуванні допомоги з тимчасової непрацездатності у розмірі 3287,67 руб. (Трьох тисяч двохсот вісімдесяти сім руб. 67 коп.) за листком непрацездатності від 16.06.2011, серія АА 5323454, виданому комірнику Зацепіну І.І., у зв'язку з тим, що даний листок непрацездатності фальшивий, та ч. 4 ст. 15 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством»

НАКАЗУЮ:

1. Утримати із заробітної плати Зацепіна І.І. надмірно виплачену суму допомоги з тимчасової непрацездатності у вигляді 3287,67 крб.
2. Контроль за виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера Кірюхіну І.М.

Заснування:

1. Рішення ФСС від 01.09.2011.

Оформляємо утримання при лічильній помилці

Алгоритм дій такий.

КРОК 1. Складаємо бухгалтерську довідку, що відображає суть допущеної помилки.

Якщо на момент складання довідки невідомо, як буде перекрито переплату, вкажіть, що виправні проводки в бухобліку будуть складені пізніше.

Бухгалтерська довідка-розрахунок

05.09.2011 наладчику обладнання Білоусову І.К. було виплачено на підставі листка тимчасової непрацездатності від 22.08.2011 № 000532345401 допомогу з тимчасової непрацездатності за період з 22.08.2011 по 29.08.2011 у розмірі 10 960 руб. замість 8960 руб.
Переплата у вигляді 2000 крб. сталася через збій у бухгалтерській програмі, що підтверджується актом системного адміністратора від 02.09.2011.
Виправні проводки у бухобліку будуть зроблені після видання наказу про стягнення суми переплати.

КРОК 2. Складаємо акт комісії про визнання помилки лічильною.

Звичайно, можна обмежитися лише наказом про утримання. Але якщо працівник захоче оскаржити утримання надмірно виплаченої допомоги, то кваліфікація помилки як лічильної буде більш вагомою, якщо виявлену помилку визнає лічильною спеціально створена наказом керівника комісія. До неї можуть увійти, наприклад, керівник організації, працівники бухгалтерії, кадрової служби. І ця комісія складе акт у довільній формі.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Смолоскип»

м Москва

Акт про визнання лічильної помилки

06.09.2011 головним бухгалтером Холіною О.В. було виявлено, що 05.09.2011 налагоджувачу обладнання Білоусову І.К. було виплачено на підставі листка тимчасової непрацездатності від 22.08.2011 № 000532345401 допомогу з тимчасової непрацездатності за період з 22.08.2011 по 29.08.2011 у розмірі 10 960 руб. (десять тисяч дев'ятсот шістдесят руб. 00 коп.) замість 8960 руб. (Восьми тисяч дев'ятсот шістдесяти руб. 00 Коп.).
Переплата у вигляді 2000 крб. (двох тисяч руб. 00 коп.) сталася через збій у бухгалтерській програмі, що підтверджується актом системного адміністратора від 02.09.2011 та бухгалтерською довідкою-розрахунком від 06.09.2011.

Комісія ухвалила:

1. Визнати зайву виплату допомоги у вигляді 2000 крб. лічильною помилкою.
2. Утримати із заробітної плати Білоусова І.К. надмірно виплачену суму допомоги з тимчасової непрацездатності у вигляді 2000 крб. згідно із ч. 4 ст. 15 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера Холін А.В.

КРОК 3. Повідомляємо працівника про утримання.

Можна просто ознайомити працівника з актом комісії чи наказом про утримання під розпис. А можна вручити працівникові окреме письмове повідомлення у довільній формі. Тоді складіть його у двох примірниках (один для працівника, другий залиште собі).

Вих. №18-23
від 06.09.2011

Налагоджувачу обладнання
Білоусову І.К.

ПОВІДОМЛЕННЯ

Шановний Ігорю Костянтиновичу, повідомляємо Вас про те, що у зв'язку з рахунковою помилкою (акт про визнання рахункової помилки від 06.09.2011) Вам була надмірно виплачена допомога з тимчасової непрацездатності за період з 22.08.2011 по 29.08.2011 22.08.2011 № 000532345401 у розмірі 2000 руб. (Дві тисячі руб. 00 коп.).
Відповідно до ч. 4 ст. 15 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» сума допомоги, надміру виплачена в результаті лічильної помилки, може бути стягнута з Вас. Утримання буде здійснюватися у розмірі не більше 20% від суми, що належить Вам при кожній подальшій виплаті заробітної плати. У разі Вашого звільнення заборгованість, що залишилася, буде стягнута з Вас у судовому порядку.

Виконуємо утримання зайво виплаченої допомоги із зарплати працівника

З кожної суми, що виплачується працівникові на руки, ви утримуєте не більше 20% до повного погашення зайво виплаченої допомоги.

Якщо ж працівник звільниться і ви не зможете утримати з нього всю потрібну суму, то заборгованість доведеться стягувати через су д ч. 4 ст. 15 Закону № 255-ФЗ; ч. 2 ст. 19 Закону № 81-ФЗ; п. 85 Порядку.

Відбиваємо у податковому обліку та звітності

Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною до півтора року ПДФО не оподатковується я п. 1 ст. 217 НК РФ. І якщо ви переплатили цю допомогу, то ПДФО коригувати не доведеться. А ось із зайво виплаченої суми допомоги з тимчасової непрацездатності зайво утримали ПДФ Л п. 1 ст. 217 НК РФ. Отже, його потрібно повернути працівник у п. 1 ст. 231 НК РФ. Крім того, на суми переплати будь-якої із зазначених посібників було зменшено страхові внески до ФСС, що призвело до їх заниження. Як же після виявлення помилки скоригувати ПДФО та внески?

Повертаємо зайво утриманий із допомоги з тимчасової непрацездатності ПДФО

КРОК 1.Письменно повідомите працівника про те, що з нього надмірно утримано ПДФО, не пізніше 10 робочих днів після того, як було видано наказ (акт комісії) про стягнення зайво виплаченої суми допомоги. У принципі, повідомити про це можна і в самому повідомленні про утримання з працівника надто виплаченої йому допомоги.

КРОК 2.Вимагайте у працівника заяви на повернення ПДФ Л п. 1 ст. 231 НК РФ.

КРОК 3.Зменшіть борг працівника на суму надмірно утриманого ПДФО. Окремо перераховувати цю суму на рахунок працівника не потрібно.

КРОК 4.У місяці утримання надмірно виплаченої суми допомоги у довідці 2-ПДФО відобразіть нарахований дохід працівника за мінусом суми допомоги, яку ви утримали. А суму ПДФО за цей місяць зменшіть на суму податку із надміру виплаченої допомоги. У регістрі податкового обліку з ПДФО та довідки 2-ПДФО у місяці виплати допомоги нічого коригувати не потрібно.

Коригуємо страхові внески

Оскільки через надмірну виплату допомоги ви занизили страхові внески до ФС З ч. 1 ст. 18 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески...» (далі – Закон № 212-ФЗ); ч. 1 ст. 4.6 Закону №255-ФЗ, те, щоб уникнути штрафу а ч. 4 ст. 17 Закону № 212-ФЗ, потрібно спочатку доплатити внески та сплатити пеню у розмірі 1/300 ставки рефінансування за кожен день прострочення і ч. 2 ст. 4.6 Закону № 255-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 25 Закону № 212-ФЗ. І лише після цього коригувати звітність.

Якщо ви надмірно виплатили допомогу у попередньому звітному періоді, то вам потрібно подати у своє відділення ФСС уточнену форму-4 ФСС додаток № 1 до Наказу МОЗсоцрозвитку Росії від 28.02.2011 № 156нза той період, у якому було переплачено допомоги е ч. 1, 4 ст. 17 Закону № 212-ФЗ. Для цього на суму утримання потрібно зменшити суму нарахованої допомоги у місяці, коли була переплачена допомога, та відобразити отриманий результат у рядку 15 «Витрати на цілі обов'язкового соціального страхування» таблиці 1 форми-4 ФСС.

Якщо ви і переплатили допомогу, і виявили помилку в поточному звітному періоді, то вам потрібно тільки заплатити пені. А у звітності до ФСС за поточний період ви просто вкажете вже правильну суму нарахованої допомоги.

На щастя, соцстрахівська допомога не оподатковується пенсійними внесками та внесками на медстра х п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації»; п. 1 ч. 1 ст. 9 Закону №212-ФЗ. Тож коригувати ці внески не доведеться. Отже, не потрібно подавати уточнену форму РСВ-1 утв. Наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12.11.2009 № 894нта персоніфіковану звітність.

У бюджетній установі виявлено переплату за лікарняним листом (як за рахунок коштів роботодавця-211 КОСГУ, так і за рахунок коштів ФСС-213 КОСГУ). Переплата добровільно внесена співробітником установи до каси та потім перерахована на розрахунковий рахунок установи як відновлення касової витрати. Якими проводками потрібно відобразити дані господарські операції у бухгалтерському обліку? Як у цьому випадку відображати суми обчисленого ПДФО, якщо працівник відшкодував у касу безпосередньо лише суму надмірно нарахованої допомоги (за мінусом нарахованої ПДФО)?

Відповідь

Надмірно виплачена допомога з тимчасової непрацездатності може бути стягнута лише у випадках лічильної помилки та несумлінності з боку одержувача (подання документів із свідомо неправильними відомостями, приховування даних, що впливають на отримання допомоги та її розмір тощо) (ч. 4 ст. 15 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

У ситуації співробітник добровільно вносить суму переплати до каси. Згідно з чинними правилами, дебіторська заборгованість минулих років відображається на особових рахунках бюджетної установи як відновлення касових видатків з відображенням за тими ж кодами КОСГУ, за якими раніше було здійснено касову витрату. Аналогічні роз'яснення містяться у листах Мінфіну Росії від 25.03.2013 р. № 02-03-07/9353 (направлено листом Казначейства Росії від 04.04.2013 р. № 42-7,4-05/3.3-205), від 26. м. №02-03-07/3956).

Таким чином, внесена співробітником установи до каси сума переплати допомоги є відшкодуванням витрат, вироблених у минулих роках за рахунок коштів від діяльності, що приносить дохід, та (або) за рахунок субсидій на виконання держзавдання, за статтею КОСГУ 213 "Нарахування на виплати з оплати праці ". Сума, що надійшла, залишається в розпорядженні установи і може використовуватися по тому ж КОСГУ. Якщо раніше касова витрата була зроблена установою у статусі одержувача бюджетних коштів (до зміни типу) за рахунок лімітів бюджетних зобов'язань або бюджетних асигнувань, дані суми потрібно перерахувати у доход бюджету. Докладніше про це у рекомендації №4.

Виправлення помилок у бухобліку здійснюється у порядку, визначеному п. 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.

При відображенні добровільно внесеної до каси суми переплати у бухгалтерському обліку бюджетної установи буде зроблено такі виправні записи:

303.02.830 302.13.730 - сторнована сума нарахованих виплат,

не прийнятих ФСС;

401.20.211 302.11.730 – сторнована сума нарахованих виплат за рахунок установи;

При відшкодуванні до каси суми надмірно нарахованої допомоги (за мінусом нарахованого ПДФО) зробіть виправні записи:

302.13.830 303.01.730 - сторнована сума зайво нарахованого ПДФО із суми допомоги за рахунок коштів ФСС;

302.11.830 303.01.730 - сторнована сума зайво нарахованого ПДФО із суми допомоги за рахунок роботодавця;

201.34.510 302.13.730 - внесено до каси установи суму надмірно виплаченої допомоги за рахунок ФСС;

201.34.510 302.11.730 - внесено до каси установи суму надмірно виплаченої допомоги за рахунок роботодавця;

Потім відобразіть відновлення касових витрат:

210.03.560 201.34.610 - внесено на особовий рахунок готівкові кошти;

201.11.510 210.03.660 – зараховані на особовий рахунок установи суми переплати допомоги.

Дебет 18 (КОСГУ 213) - кошти зараховані на особовий рахунок як відновлення касових витрат;

Дебет 18 (КОСГУ 211) - кошти зараховані на особовий рахунок як відновлення касових витрат;

Недоїмку зі страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування перерахуйте у ФСС за статтею КОСГУ 213 «Нарахування на виплати з оплати праці» (розділ V вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 01.07.2013 р. № 65н):

303.02.830 201.11.610 - перераховано недоїмку до ФСС;

Кредит 18 (КОСГУ 213) – вибуття коштів з особового рахунку.

Виправлення вносяться у день виявлення помилки способом "червоне сторно" та додатковими бухгалтерськими записами (п. 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н). Оформляйте виправлення первинним обліковим документом – довідкою (ф. 0504833). У довідці відобразіть:

На підставі довідки (ф. 0504833) внесіть записи до журналу з інших операцій (ф. 0504071).

Бухоблік

Витрати по внесках на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування розподіліть за статтями (підстатками) КОСГУ у такому порядку:

внески, нараховані на винагороди, що виплачуються в рамках трудових відносин, за статтею КОСГУ 213 «Нарахування на виплати з оплати праці»;

внески, нараховані на винагороди, що виплачуються за цивільно-правовими договорами, за тими самими статтями (підстатками) КОСГУ, що й витрати на оплату робіт (послуг), виконаних за цими договорами.

Розрахунки з внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування відображайте на рахунках:

Про те, на які винагороди необхідно нарахувати страхові внески, див. На які виплати необхідно нарахувати страхові внески.

Порядок відображення у бухобліку розрахунків за страховими внесками залежить від типу установи.

Зверніть увагу, що використовувати рахунок 0.109.00.000 потрібно лише в частині формування вартості продукції, що виготовляється (виконаних робіт, послуг), яку установа реалізує за плату (п. 40 Інструкції № 162н).

Витрати на соціальне страхування (виплата лікарняних посібників, оплата декретної відпустки тощо) відобразите проведенням:

- нараховано витрати на державне соціальне страхування.

Суми, отримані від ФСС Росії у рахунок відшкодування витрат установи на обов'язкове соціальне страхування, відобразіть такими проводками:

- Отримані гроші від ФСС Росії в рахунок відшкодування витрат на обов'язкове соціальне страхування;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
- Відображено відновлення касової витрати на рахунок установи.

Такий порядок встановлено пунктами , Інструкції № 174н, Інструкцією до Єдиного плану рахунків № 157н (рахунки 201.01, 302.00, 303.00, забалансовий рахунок 18).

Порядок відображення у бухобліку операцій, пов'язаних із нарахуванням та виплатою лікарняної допомоги, залежить від типу установи.

В обліку бюджетних установ:

Нарахування та виплату лікарняної допомоги оформлюйте такими проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.302.11.730
- нараховано допомогу, що оплачується за рахунок установи;

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
- Нараховано допомогу, що оплачується за рахунок ФСС Росії;

Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кредит 0.201.34.610
- видано допомогу співробітнику через касу.

3. Стаття:Відбиваємо в обліку витрати, які не прийняті ФСС

Які записи у бухобліку бюджетної установи потрібно зробити, якщо ФСС не прийняв до заліку лікарняні листи за період 2009 та 2010 років?

Суми нарахованих виплат страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відображаються на підставі листка непрацездатності, розрахункових відомостей (ф. 0301010), розрахунково-платіжних відомостей (ф. 0504401).

Якщо ФСС Росії не прийняв лікарняних листів, необхідно зробити вказаний вище запис зі знаком «мінус».

Відповідь на це питання залежить від того, за рахунок яких коштів раніше було здійснено касову витрату.

Дебіторську заборгованість минулих років потрібно перерахувати в дохід відповідного бюджету, якщо раніше касова витрата була зроблена за рахунок:

лімітів бюджетних зобов'язань (бюджетних асигнувань) - у разі якщо касова витрата була зроблена установою у статусі одержувача бюджетних коштів до зміни типу установи;

бюджетних інвестицій.

За загальним правилом перерахувати дебіторську заборгованість у дохід відповідного бюджету має контрагент (дебітор). Для цього повідомте йому необхідні реквізити, зокрема:

реквізити рахунки 0.401.01.000 «Доходи, які розподіляють органи Федерального казначейства між бюджетами бюджетної системи РФ»;

код класифікації доходів бюджетів та код адміністратора доходів бюджету, який адмініструє зазначені надходження. Як правило, це орган, який здійснює функції та повноваження засновника установи.

Крім того, можлива ситуація, коли дебіторську заборгованість зараховано на особовий рахунок установи (або отримано готівкою до каси). У цьому випадку перерахувати заборгованість у дохід відповідного бюджету установа має самостійно.

У платіжному документі дебітор (установа) має зазначити код класифікації доходів бюджету 000 1 13 02990 00 0000 130 «Інші доходи від компенсації витрат держави». Пояснюється це тим, що дебітор (установа) компенсує витрати, понесені органом, який здійснював функції та повноваження засновника у минулі роки. Деталізація даного коду класифікації доходів залежить від того, за рахунок коштів якого бюджету було здійснено касові виплати установою. Наприклад, якщо витрати проводилися за рахунок цільових субсидій, наданих установі з федерального бюджету, застосовується код 00011302991010000130. При цьому на місці 1-3-го розрядів коду вкажіть код головного адміністратора. На місці 14-17-го розрядів вкажіть код підвиду доходів. Про це сказано у пункті 4 розділу II вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 1 липня 2013 р. № 65н.

Якщо витрати установи раніше були здійснені ним за рахунок коштів від діяльності, яка приносить дохід, та (або) за рахунок субсидій на виконання держзавдання, установа має право використовувати залишки зазначених коштів у поточному фінансовому році (ч. 17 ст. 30 Закону від 8 травня 2010 р.) .№ 83-ФЗ, ч. 3.15 ст.2 Закону від 3 листопада 2006 р. № 174-ФЗ).*

Крім того, федеральні установи можуть не перераховувати до доходу бюджету суми повернення касових виплат минулого року, вироблених за рахунок коштів цільових субсидій (наприклад, через неправильну вказівку реквізитів або зайвого перерахування коштів). Але тільки якщо засновник ухвалить рішення про наявність потреби установи у напрямку залишків субсидії на ті самі цілі. Про це йдеться у листі Мінфіну Росії від 25 березня 2013 р. № 02-03-07/9353 (направлено ).

У зазначених випадках повернення дебіторської заборгованості минулих років відбивається на особовому рахунку установи у порядку, встановленому Федеральним казначейством чи фінансовим органом (залежно від того, де установі відкрито особовий рахунок). Підтверджує такий висновок Мінфін Росії у листі від 8 жовтня 2012 р. № 02-13-06/4131.

Так, якщо установа обслуговується у фінансовому органі суб'єкта РФ (муніципального освіти), порядок відкриття та ведення особових рахунків, у тому числі порядок відображення операцій із коштами від повернення дебіторської заборгованості минулих років, встановлює відповідний фінансовий орган (ч. 3 ст. 30 Закону від 8 травня 2010 р. № 83-ФЗ). Наприклад, у Самарській області повернення дебіторської заборгованості минулих років відображається як відновлення касових витрат (з відображенням за тими ж кодами КОСГУ, за якими було здійснено касову витрату) (п. 5.6 Порядку, затвердженого наказом Міністерства управління фінансами Самарської області від 13 грудня 2007 року. № 12-21/98).

Для установ, особові рахунки яким відкриті органів Федерального казначейства, порядок відображення операцій на особових рахунках затверджено:

щодо бюджетних установ -; *

щодо автономних установ - наказом Казначейства Росії від 8 грудня 2011 р. № 15н.

Згідно з чинними правилами, дебіторська заборгованість минулих років відображається на особових рахунках бюджетної установи (коди 20, 21) як відновлення касових витрат з відображенням за тими ж кодами КОСГУ, за якими раніше було здійснено касову витрату. Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 25 березня 2013 р. № 02-03-07/9353 (направлено листом Казначейства Росії від 4 квітня 2013 р. № 42-7.4-05/3.3-205), від 26 вересня 2012 р. №02-03-07/3956.

Підставою зарахування коштів на особовий рахунок установи є розрахункові документи дебітора. Інформувати дебітора про порядок заповнення таких документів установа має самостійно. Наприклад, у них повинна бути інформація про реквізити рахунку, на який потрібно перераховувати дебіторську заборгованість. У разі відсутності в платіжному документі (вказівки помилкового) коду КОСМУ суми повернення дебіторської заборгованості будуть відображені на особовому рахунку установи за статтею КОСМУ 180 «Інші доходи». У разі потреби цю інформацію можна уточнити шляхом подання повідомлення про уточнення операцій клієнта (ф. 0531852).

На особовому рахунку автономної установи (код 30) повернення дебіторської заборгованості минулих років підлягає відновленню у розмірі сум здійснених касових виплат без застосування коду КОСГУ. На окремому особовому рахунку автономної установи (код 31) дебіторська заборгованість минулих років відображається як відновлення касових видатків – у порядку, аналогічному встановленому для бюджетних установ.

Порядок відображення в бухобліку відшкодування витрат на обов'язкове соціальне страхування минулого фінансового року від ФСС Росії залежить від типу установи.

В обліку бюджетних установ: *

Надходження у поточному році відшкодування витрат від ФСС Росії на обов'язкове соціальне страхування за минулий рік відобразите як відновлення касової витрати (з відображенням за тим самим кодом КОСГУ, за яким було здійснено касову виплату). Про це йдеться в пункті 11 Порядку, затвердженого наказом Казначейства Росії від 19 липня 2013 р. № 11н.

В обліку зробіть проводку:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.303.02.730
- зараховано кошти ФСС Росії (дебіторська заборгованість минулих років) на особовий рахунок установи;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
- Відображено відновлення касової витрати.

201.01, 303.00, забалансовий рахунок 18).

При зміні типу установи (у міжзвітний період) у бухобліку потрібно було переплату по страхових внесках, що числиться за КФО 1, перевести на КФО 4 та додатковою проводкою відобразити заборгованість перед бюджетом за кредитом рахунка 4.303.05.000 «Розрахунки з інших платежів до бюджету». Це випливає із розділу II додатка до листа Мінфіну Росії від 25 квітня 2011 р. № 02-06-07/1546 та пункту 12 додатка до листа Мінфіну Росії від 22 грудня 2011 р. № 02-06-07/5236.

У поточному році при отриманні від ФСС Росії переплати за минулий рік зробіть проведення:

Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.303.02.730
- зараховані кошти ФСС Росії (дебіторська заборгованість минулих років) на особовий рахунок;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
- Відбито відновлення касовоговитрати.

Далі перерахуйте отримані кошти у доход бюджету. І не забудьте надіслати на адресу адміністратора доходів бюджету (як правило, це засновник або його територіальний орган) повідомлення за формою №0504805. В обліку при цьому зробіть проводки:

Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.201.11.610
- перерахована у доход бюджету сума переплати, отримана від ФСС Росії;

Кредит 18 (код КОСГУ 213)
- Відбито вибуття коштів з рахунку установи.

Якщо ФСС Росії самостійно перераховує кошти у доход бюджету, в обліку зробіть проводку (на підставі повідомлення за формою № 0504805, отриманого від адміністратора доходів):

Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.303.02.730
- Зараховані кошти ФСС Росії (дебіторська заборгованість минулих років) у доход бюджету.

Такий порядок випливає з пунктів , Інструкції № 174н, Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н (рахунки 201.01, 303.00, позабалансовий рахунок 18).

В обліку автономних установ:

6. Довідники: Віднесення витрат на відповідні статті (підстатті) КОСГУ

Підстава для виправлень

Виправлення оформляйте первинним обліковим документом – довідкою (ф. 0504833) на підставі документів, які не були проведені у потрібному звітному періоді (наприклад, акт про надання послуг, додаткову угоду тощо). У довідці відобразіть:

обґрунтування внесення виправлень;

найменування регістру бухобліку (журналу операцій), що виправляється, його номер (за наявності), період, за який він складений.

Порядок виправлення

Порядок виправлення помилки у регістрах бухобліку залежить від її характеру. Якщо бухгалтер оформив неправильну проводку або зайво нарахував якісь суми – виправлення вносите способом «червоне сторно», якщо не донарахував – додатковим бухгалтерським записом.

У бухобліку виправлення відображайте залежно від того, в який момент було виявлено помилку - до моменту подання звітності або після.*

Помилка виявлена ​​до моменту подання звітності

Якщо помилка виявлена ​​до моменту подання бухгалтерської (бюджетної) звітності та не вимагає вносити зміни до даних журналу операцій, закресліть її тонкою рисою (так, щоб можна було прочитати закреслене). Зверху напишіть правильний текст (суму). На полях навпроти відповідного рядка зробіть напис «Виправлено» за підписом головного бухгалтера.

Якщо помилка була виявлена ​​до моменту подання бухгалтерської (бюджетної) звітності, але вимагає внесення змін до журналу операцій, то виправлення внесіть останнім днем ​​звітного періоду. Залежно від характеру помилки червоне сторно».

Такі правила встановлені пунктами , Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.

Приклад виправлення помилки в бухобліку автономної установи у спосіб «червоне сторно». Помилка виявлена ​​до моменту подання балансу*

У вересні в автономному закладі «Альфа» було виявлено, що в розрахунку лікарняної допомоги за квітень, нарахованого в рамках виконання держзавдання, була допущена лічильна помилка, через яку співробітнику було нараховано зайву суму у розмірі 5000 руб. (За рахунок ФСС Росії).

30 вересня до бухобліку було внесено зміни на підставі довідки (ф. 0504833):

Дебет 4.303.02.000 Кредит 4.302.13.000
- 5000 руб. - сторнована надмірно нарахована допомога з тимчасової непрацездатності.

Помилка виявлена ​​після подання звітності

Якщо помилка була виявлена ​​у звітному періоді, за який звітність вже подано, залежно від характеру помилки виправлення внесіть додатковим бухгалтерським записом або способом «червоне сторно». Про це прямо сказано у пункті 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.

При цьому фахівці контролюючих відомств вказують на те, що єдиного підходу до виправлення помилок немає, і рекомендують вносити коригування так:

якщо виправна операція – це донарахування (зняття нарахування) доходів чи витрат, виправте помилку за рахунок витрат та доходів поточного періоду. Зробити це можна способом «червоне сторно» та додатковим бухгалтерським записом;

якщо потрібно відновити в обліку залишок (наприклад, за результатами інвентаризації, вказівок перевіряючих), коригувати витрати не потрібно. Для відновлення залишку використовуйте рахунок 0.401.10.180 "Інші доходи".

Якщо помилка в обліку не призвела до спотворення залишків у балансі (наприклад, операцію було відображено за невірною статтею КОСГУ), в обліку її можна не правити. Достатньо зробити бухгалтерську довідку про визнання помилки у довільній формі.

При цьому, щоб уникнути розбіжностей із перевіряльниками, варіанти виправлення помилок минулих років погодьте із засновником та закріпіть в обліковій політиці (п. 6 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н). У цьому випадку вони будуть обов'язковими до застосування як установою, так і перевіряючими.

Помилки, виявлені після подання звітності, слід виправити у день їх виявлення (п. 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н).*

Приклад виправлення помилки у бюджетному обліку. Помилка допущена у році, звітність за який вже подано

Приклад виправлення помилки у бухобліку. Помилка допущена у році, звітність за який вже подано

22 червня 2013 року бухгалтер бюджетної установи «Альфа» виявив, що у 2012 році в бухобліку було неправильно відображено нарахований транспортний податок у рамках діяльності, яка приносить дохід. Замість 210 000 руб. було відбито 180 000 руб. У декларації податок розрахований правильно, і помилка виникла лише у бухобліку.

Помилка була знайдена після того, як звітність установи була подана, тому виявлену помилку відобразили у складі витрат звітного періоду. Виправлення до бухобліку внесли додатковим бухгалтерським записом на підставі довідки (ф. 0504833):

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.303.05.730
- 30 000 руб. - Відображено донарахування транспортного податку за 2012 рік.

Вплив помилок у бухобліку на затверджену звітність

Незалежно від того, коли була виявлена ​​помилка, коригування зданої (затвердженої) звітності не провадите. Зміни провадяться у звітності, що складається за той період, у якому було виявлено помилку. Таким чином, виправлення позначаться лише у поточній звітності. Дані минулих періодів виправляти не можна, тому подавати виправлену звітність не потрібно.

Доходи (витрати) минулих років

Доходи та витрати минулих років, виявлені у звітному періоді, відображайте у складі доходів (витрат) звітного періоду. Такий висновок випливає із пункту 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.

Порядок відображення у бухобліку доходів (витрат) минулих років, виявлених у звітному періоді, залежить від типу установи.

Виправлення КБК

Якщо установа виникне необхідність виправити (уточнити) коди бюджетної класифікації (КОСГУ, вид витрат) якими було відбито касові операції на особовому рахунку, зробити це можливо лише межах поточного фінансового року. Виправлення таких помилок за минулий рік законодавством не передбачено. Такий висновок випливає з положень пункту 2.5.3 Порядку, затвердженого наказом Казначейства Росії від 10 жовтня 2008 № 8н.

Увага: помилка у звітності є правопорушенням (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за яке передбачено податкову та адміністративну відповідальність.

Вплив помилок у бухобліку на розрахунок податків

Помилки в бухобліку та звітності можуть вплинути на розрахунок податків, які сплачують установа. Про те, як внести виправлення до податкової звітності, див.

Фонд соціального страхування внески щодо всіх працівників. Якщо мають місце витрати фірми на виплати, які мають соціальну спрямованість, можна отримати відшкодування. Зокрема відшкодувати можна виплачені співробітникам посібники з непрацездатності. ЗМІСТ:

• Як відшкодувати допомогу по листу непрацездатності у 2018 році – покрокова інструкція
  • Які потрібні документи до ФСС?
    • Як складається довідка-розрахунок?
    • Як скласти заяву?
• Терміни повернення коштів
• Пілотний проект
• Корисне відео
• Висновки

Як відшкодувати допомогу по аркушу непрацездатності у 2018 році – покрокова інструкція Оплату непрацездатності на підставі наданих аркушів спочатку проводиться роботодавець, далі сума видатків відшкодовується ФСС.

Відшкодування за лікарняними листами з ФСС у 2018 році

Підкажіть як вчинити організації? Хто має відшкодовувати переплату? Чим це загрожує організації (конкретно бухгалтеру) Ростов-на-Дону переплата посібників Згорнути Вікторія Димова Співробітник підтримки Правознавець. Подібні питання вже розглядалися, спробуйте переглянути тут: Відповіді юристів (1) Привіт. Оскільки була переплата за 2016 рік, то Вам слід звернутись до ФСС безпосередньо.

Якщо переплата виникла через помилку у розрахунку по внесках, одночасно із заявою подайте до фонду уточнену. Якщо фонд запропонує звірку розрахунків із внесків, пройдіть її.

Переплату по лікарняному листу у ФСС виявили у 2018 що робити

Інфо

У зв'язку з цим ФНП роз'яснила, що всередині звітного періоду внески зменшуються на допомогу без проблем на підставі п. 2 ст. 431 НК РФ. А для розпорядження сумою перевищення видатків над внесками, що вийшла за підсумками звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців) та року треба керуватися п.

16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядку, затв.

Переплатили працівникові допомогу: що робити?

Заява повинна містити:

• реквізити страхувальника (найменування для юросіб або Ф. І. О. для фізособи, а також адреса);
• реєстраційний номер у ФСС;
• необхідну для відшкодування суму.

До переведення страхових внесків у відання податкових органів для відшкодування витрат із соціального страхування заявою можна було подати зі складеною після завершення чергового кварталу або проміжним (сформованим за необхідну кількість місяців року) звітом за формою 4-ФСС, який підтверджував переплату платежів у соцстрах за рахунок зроблених видатків.
Тепер довідка-розрахунок подається лише після завершення кварталів.

Від ФСС переплатили допомогу по лікарняному листу, як вчинити організації?

ФНП № ММВ-23-1/ , Правлінням ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П від 22.07.2016). У свою чергу у ФСС після отримання додатків розрахунку по внесках є максимум 3 місяці для проведення камеральної перевірки та підтвердження заявлених вами витрат на виплату допомоги (п. 8 ст. 431 НК РФ, ч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закону № 255-ФЗ, ст. 26.15 Закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Причому в рамках цієї перевірки ФСС може запросити у вас документи щодо витрат (наприклад, лікарняні листи, заяви працівників та ін.). Якщо ФСС порушення не знайде, тоді він підтверджує витрати та повідомляє про це в ІФНС (п.

5.2 Порядку, затв. ФНП № ММВ-23-1/, Правлінням ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П 22.07.2016). А інспекція робить залік перевищення рахунок сплати майбутніх внесків на ВНиМ (п.
8, 9 ст. 431 НК РФ). Якщо ж ФСС вирішить, що ви виплатили допомогу неправомірно, він складе акт і вручить його вам.

Порядок відшкодування фсс лікарняних листів

По ньому визначається наявність пільгових умов організації. Можливий зразок заяви про відшкодування ФСС видатків на виплату лікарняних посібників представлений нижче – скачати - word Строки повернення коштів ФСС зобов'язаний здійснити повернення переплати по страхових внесках у зв'язку з виплатою допомог з непрацездатності в строк до 10 днів з моменту надходження документів від страхувальника. Якщо проводиться камеральна перевірка з поданої документації, то термін повернення збільшується до 3 місяців, якщо виїзна перевірка – до 2 місяців. Перевірки проводяться не завжди, а за рішенням ФСС, якщо виникають сумніви щодо коректності наданих даних щодо нарахованих, сплачених внесків, виплачених посібників за лікарняними листами.

Якщо результати перевірок позитивніші, то приймається рішення про відшкодування. Повернення грошової суми провадиться у триденний термін.

Відшкодування витрат з ФСС у 2018 році

Увага

Якщо ви не оспорюватимете його, Фонд винесе рішення про неприйняття до заліку витрат на виплату допомоги. Це рішення він надішле вам протягом 3 робочих днів з дня його винесення.

Стягуватиме її вона за тими самими правилами, що й податки (ч. 6 ст. 4.7 Закону № 255-Ф). . до закінчення камеральної перевірки розрахунку із внесків.

Заява на відшкодування по лікарняному у ФСС - 2018

Відповідно до встановленої процедури, підприємство:

• Оплачує лише перші 3 дні страхових випадків з непрацездатності, пов'язаної із захворюванням чи травмою самого працівника. Суми, що оплачуються ФСС, перераховуються безпосередньо застрахованій особі.
• Надає документи, що дозволяють регіональному відділенню фонду нарахувати та виплатити страхові суми.
• Видає працівникові документи для самостійного подання до фонду для отримання виплат.

В рамках пілотного проекту роботодавець подає реєстр листів непрацездатності, копії бюлетенів, довідку про доход, отриманий працівником до настання страхового випадку. Протягом 5 днів із дня настання страхового випадку роботодавець зобов'язаний подати до фонду повний пакет документів. Відмова у оплаті поданих листів непрацездатності здійснюється у разі виявлення невідповідності даних документів.
За результатами кварталу ІП зробив розрахунок:

1. Визначив суму витрат, вироблених з допомогою ФСС: З = 55 000 + (79 000 – 3 000) = 131 000 рублів.
2. Обчислив суму, покладену до відшкодування з ФСС: С2 = 40310 - 131000 = (90690) рублів.

Відшкодування витрат провадиться за заявою роботодавця із додатком документів, що підтверджують виплати. Перелік документів, що подаються до ФСС Починаючи з періоду 2017 року, було змінено перелік документів, що подаються до ФСС. Зміни внесені Наказом Мінпраці та соцзахисту РФ від 28.10.2016 № 585н (далі – Наказ). Перелік документів залежить від періоду здійснення видатків. Повернення сум здійснюється протягом 3 років з дня переплати (Читайте також статтю ⇒ Заява на відшкодування по лікарняному листу у ФСС).

Повернення переплату по лікарняному аркушу з ФСС

Звернення до ФСС з переплат, отриманих до 2017 року При подачі документів за період, починаючи з 2017 року Заява роботодавця про відшкодування витрачених коштів із зазначенням реквізитів підприємства, реєстраційного номера та суми, що пред'являється у ФСС Розрахунок за формою 4-ФСС розрахунок Копії документів, що підтверджують правочинність видатків зі страхових випадків, суми виплат роботодавця Довідка-розрахунок, що подається роботодавцем під час подання заяви на відшкодування коштів, замінила проміжну форму 4-ФСС. Необхідність у складанні довідки при зверненні до регіонального відділення фонду полягає у відсутності у ФСС відомостей щодо нарахованих та сплачених внесків. Звітність форми 4-ФСС з 2017 року подається лише за даними відрахувань на страхування від травматизму (нещасних випадків та профзахворювань).

Якщо в переданих відомостях про нарахування допомоги ФСС виявив помилку, яка призвела до переплати допомоги, чи зобов'язана компанія відшкодувати збитки фонду?

Запитання:Компанія передала ФСС дані в електронному вигляді для нарахування допомоги з тимчасової працездатності з помилкою. Помилка призвела до переплати фондом допомоги у вигляді 1100руб. ФСС надіслали на адресу компанії претензію з проханням відшкодувати збитки, оскільки переплата виникла з вини фірми. Питання: 1. Чи зобов'язана компанія відшкодувати збитки фонду? Якщо так, то чи можна цю суму утримати із заробітної плати співробітника, якому фонд переплатив допомогу (які документи при цьому слід оформити)?

Відповідь:

1. Так, повинна. Якщо у переданих відомостях про нарахування посібник компанія ФСС виявив помилку, яка призвела до переплати допомоги, роботодавця зобов'яжуть відшкодувати фонду зайво виплачені суми (п. 16 Положення, затвердженого постановою Уряду від 21.04.2011 № 294).

2. Утримати у співробітника надмірно виплачену суму без його згоди можливо у разі, якщо переплата відбулася через лічильну помилку (помилка, допущена за арифметичних підрахунків) або неправомірні дії співробітника. В інших випадках повернути переплату або утримати із заробітної плати зайву суму можна лише за згодою співробітника. Якщо працівник погоджується на утримання переплати із заробітної плати, попросіть його написати заяву. На підставі заяви можете видати наказ про утримання із зарплати працівника зайво виплаченої суми допомоги. У наказі вкажіть повну суму зайво виплаченої допомоги. У разі відмови працівника повертати переплату. організація має право стягнути її через суд.

Обґрунтування

Як платити допомогу та звітувати у ФСС, якщо ваш регіон у пілотному проекті

Відмова у виплаті коштів

Як відобразити в бухгалтерському обліку та при оподаткуванні суму допомоги, якщо ФСС Росії відмовив у відшкодуванні витрат

Як діяти, якщо отримали відмову від ФСС

Про те, що вашій організації відмовлено у відшкодуванні видатків, територіальне відділення ФСС повідомить у мотивованому рішенні. Такий документ працівники фонду надішлють вам протягом трьох робочих днів з дати, коли рішення було винесено (ч. 5 ст. 4.6 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ). Форму такого рішення затверджено наказом ФСС від 25.01.2017 № 10 . Якщо з рішенням фонду ви не погоджуєтесь, то можете оскаржити його в регіональному відділенні ФСС або в суді (ч. 6 ст. 4.6 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Якщо ж заперечень з вашого боку немає, то можна піти одним із таких шляхів:

Крім того, роботодавець може і не утримувати (не стягувати) зі співробітника помилково виплачену допомогу або те, що видали йому понад належне (). Тоді у бухгалтерському обліку витрати на такі виплати увімкніть до складу інших витрат. А ось у податковому обліку помилково виплачені співробітнику та не повернені ним (не стягнуті з нього) суми не враховуйте.

Можливо і таке, що за рішенням керівника організації зі співробітника стягують частково, а чи не повністю. Так дозволяє вчинити Трудовий кодекс. Тоді в бухобліку до складу інших витрат увімкніть тільки ту частину, яку не вдалося стягнути з працівника. Решту ви утримаєте із зарплати співробітника.

Організація утримує гроші зі співробітника: бухоблік

Суму допомоги, надмірно виплачену, можна утримати із зарплати співробітника або наступних сум допомоги у таких випадках:

1) переплата відбулася внаслідок лічильної помилки. Під такою розуміється помилка, допущена за арифметичних підрахунків (лист Роструда від 01.10.2012 № 1286-6-1, ухвала Верховного суду від 20.01.2012 № 59-В11-17);

2) недобросовісні дії співробітника (наприклад, він подав документи з невірними відомостями або фальшиві).

Доак оформити згоду співробітника на утримання сум соціальної допомоги з його зарплати. ФСС відмовив у відшкодуванні допомоги

Попросіть працівника написати заяву.

Утримати гроші із зарплати співробітника можна лише за його письмовою згодою і лише коли це прямо передбачено законодавством.

У трудовому законодавстві немає відповіді на питання, в якому вигляді має бути отримана згода співробітника на утримання із його зарплати надмірно виплачених сум – усно чи письмово. Але щоб надалі уникнути непорозумінь (наприклад, спочатку співробітник усно погодився, а потім став пред'являти претензії), краще зафіксувати згоду письмово – нехай людина напише заяву. Такий висновок випливає із положень Трудового кодексу.

Співробітнику було зайво виплачено лікарняний лист у 2015 році. У січні 2016 р. б/лист перерахували і співробітник вніс надмірно виплачені гроші до каси. Які проводки я маю зробити в ПКО? Якщо роблю Дп 50 Кт 70, то ФОП не йде суму перерахунку б/листа. Чи має бути задіяний 69 рах? Співробітник не звільнився. Він продовжує числитися в організації та вніс до каси суму зайво виплаченої особи. Яку проводку потрібно зробити саме після приходу до каси? Якщо роблю Дп 50 Кт 70 - то загальний фонд з/плати збільшується на суму приходу до каси

Спочатку Вам потрібно сторнувати раніше нараховану допомогу:

Д 20,26,44 – До 70 СТОРНО – у сумі з допомогою роботодавця

Д 69.1- До 70 СТОРНО – на суму допомоги за рахунок ФСС

Потім перенесіть зайво нараховану допомогу на рахунок 73: Д 73 - До 70

При внесенні працівником суми допомоги до каси зробіть проведення Д 50 – До 73

Обґрунтування

1. З рекомендації
   Олега Хорошого,начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Як врахувати суму допомоги та інших виплат, якщо ФСС Росії відмовив у відшкодуванні витрат

Як скоригувати помилкову виплату в бухобліку

Якщо ви не маєте наміру оскаржувати рішення територіального відділення фонду в суді, то всі операції, пов'язані з нарахуванням та виплатою такої допомоги, будуть помилковими. Отже, такі помилки треба виправити у бухобліку та бухгалтерській звітності (п. 4 ПБО 22/2010). При цьому не важливо, чи повернув співробітник переплату чи ні. Про те, як внести виправлення в бухоблік див. Як виправити помилки в бухобліку та бухгалтерської звітності.

Суму лікарняних посібників (допомог, пов'язаних з народженням дитини), у відшкодуванні витрат на які ФСС Росії відмовив, переведіть на рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», якщо людина вже звільнилася):

Дебет 73 (76) Кредит 70
– переведено заборгованість співробітника у сумі помилково виплаченої допомоги (переплати).

Особлива ситуація із посібником на поховання. Жодних додаткових проводок на суму помилково виданої допомоги (переплату) робити не потрібно. Справа в тому, що цей посібник спочатку враховують на рахунку 73 або 76. Отже суму помилково виплаченої допомоги на поховання (переплати) продовжуйте враховувати на рахунку 73 (76) до моменту повернення грошей або списання на витрати.

Співробітник добровільно повернув гроші: бухоблік

Якщо співробітник добровільно повертає суму помилково виплаченої допомоги в касу або на банківський рахунок організації, то в обліку треба зробити лише один запис:

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)
– повернено співробітником суму помилково виплаченої допомоги (переплати).

2. Зі статті журналу «Зарплата», №12, грудень 2014
П'ять помилок у розрахунку посібників

Як виправити помилку із завищенням суми допомоги

Неправильне застосування норм Закону № 255-ФЗ не може бути визнано лічильною помилкою. Стягнути суму переплати з одержувача допомоги не можна. Про це йдеться у частині 4 статті 15 Закону № 255-ФЗ.

ПРИКЛАД 2

У розрахунковому періоді робітниця хворіла

Співробітниця ТОВ «Солом'яна сторожка» В.А. Зозуліна хворіла з 11 по 20 серпня 2014 року включно (10 календарних днів). У компанії вона працює з 23 травня 2013 року. Це її перше місце роботи.

Розрахунковий період – 2012-2013 роки. У 2013 році сума заробітку, що враховується, склала 245 000 руб. У розрахунковому періоді (2013 року) робітниця була тимчасово непрацездатна протягом 8 календарних днів.

При розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності бухгалтер помилково виключила 8 календарних днів із розрахункового періоду і розділила суму заробітку на 722 календарні дні (730 календ. дн. – 8 календ. дн.) замість 730.

Денна сума допомоги становила 203,6 крб. (245 000 руб.: 722*60%) замість 201,37 руб. (245 000 руб.: 730*60%). Допомога нарахована 5 вересня 2014 року.

Помилка виявлена ​​15 грудня 2014 року. Переплата списана за рахунок власних коштів компанії та визнана доходом працівника. Податок на доходи фізичних осіб з нього сплачено 16 грудня 2014 року.

У цей же день платіжним дорученням № 564 компанія перерахувала недоїмку зі страхових внесків у ФСС РФ у сумі переплати, а платіжним дорученням № 565 - суму пені за несвоєчасну сплату страхових внесків у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

Компанія застосовує сукупний тариф страхових внесків 30%. Тариф страхових внесків у разі травматизму - 0,2%.

Якими проводками відобразити виправлення помилки?

Рішення

Розрахуємо загальну суму переплати

Переплата дорівнює 22,3 руб. [(203,6 руб. - 201,37 руб.) * 10 календ. дн.], у тому числі:

- За перші три дні непрацездатності - 6,69 руб. [(203,6 руб. - 201,37 руб.) * 3 календ. дн.],

- За решту семи днів - 15,61 руб. (22,3 руб. - 6,69 руб.).

Виправні проводки

Дебет 20 Кредит 70

- 6,69 руб. - сторнована надмірно нарахована сума допомоги за перші три дні тимчасової непрацездатності;

Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС РФ зі страхових внесків у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством» Кредит 70

- 15,61 руб. - сторнована надмірно нарахована сума допомоги з тимчасової непрацездатності за 7 днів, оплачуваних за рахунок коштів ФСС РФ;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 22,3 руб. - Сума переплати списана за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років.