Податковий період (код для декларації). Який звітний період з податку на майно організацій? Податковий період Код 18

Звітний період з податку на майно організаційзалежить від способу обчислення цього податку, який вибирається з вартості об'єкта оподаткування — середньорічний чи кадастровий. Вивчимо ці нюанси та інші корисні відомості про звітність з майнового податку докладніше.

Хто платить податок на майно і звітує щодо нього?

Майновий податок сплачують організації та ІП:

1. На ОСН:
   • за всіма видами нерухомого майна, поставленого на баланс як об'єкти основних засобів;
   • за всіма видами рухомого майна, за умови, що воно прийнято на облік як об'єкт ОЗ до 01.01.2013 або після 01.01.2013 внаслідок ліквідації/реорганізації компанії або придбання (отримання) від взаємозалежної особи.
2. На спецрежимах: за видами майна, відображеного у п. 1 ст. 378.2 НК РФ, за умови, що у регіоні, де знаходиться об'єкт, прийнято закон про обчислення податку за вартістю, визначеною Держкадастром.

При цьому якщо майно віднесено до 1 або 2 амортизаційної групи відповідно до постанови Уряду Росії від 01.01.2002 № 1, то за нього майновий податок організації не повинні сплачувати (підп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Фірми, які сплачують податок на майно, повинні звітувати за ним. Розглянемо порядок надання цієї звітності докладніше.

Податок на майно організацій: терміни подання звітності

До складу звітності з податку, що розглядається, входять:

1. Авансовий розрахунок.
   Надається він протягом 30 днів місяця, що йде за звітним періодом.
2. Декларація.
   Надається до 30 березня року, що йде за звітним.

Декларація з майнового податку фірм, і навіть розрахунок з відповідного податку можуть направлятися до ФНП як у паперовому, і у електронному варіанті. При цьому 2-й спосіб є обов'язковим для:

• фірм, у яких розмір штату за середньообліковою чисельністю за рік, що передує тому, в якому подається декларація, перевищив 100 осіб;
• новостворених фірм зі штатом понад 100 осіб.

Ми підібрали для вас чудові сервіси електронної звітності!

Звітність подається:

• у підрозділ ФНП за місцем обліку організації чи відокремленого підрозділу, якщо майно розташовується на відповідній території;
• у підрозділ ФНП за місцем розташування майна оподатковуваного, якщо воно не збігається з місцем обліку організації.

У цьому якщо законодавством суб'єкта РФ застосування звітних періодів зі сплати податку не передбачено, то ФНС подається лише річна декларація. Термін сплати податку також визначається регіональною владою. Наприклад, у Москві він збігається з крайнім терміном подання у ФНП декларації з майнового податку для фірм.

На практиці у 2017 році крайній термін подання авансового розрахунку за 1-й квартал – 2 травня, за півріччя (або 2-й квартал) – 31 липня, за 9 місяців (або 3-й квартал) – до 30 жовтня. Але чим зумовлено необхідність вибору звітного періоду?

Справа в тому, що конкретний звітний період визначається виходячи зі способу обчислення податку - за середньорічною чи кадастровою ціною.

Розглянемо цей аспект детальніше.

Як визначається звітний період щодо податкової звітності

Те, яким буде звітний період, залежить від методу розрахунку податку, що може базуватися:

• на середньорічній вартості об'єктів (яка визначається з балансових показників з бухгалтерського обліку);
• на кадастровій ціні (визначуваної Росреєстром).

У першому випадку звітними періодами будуть:

Чи не знаєте свої права?

• 1-й квартал;
• 1-е півріччя;
• 9 місяців.

У другому - 1-й, 2-й та 3-й квартали.

Податковий період незалежно від способу розрахунку податку — календарний рік.

Середньорічна вартість майна вважається за такою формулою:

СІ = (ОС (МІСЯЦЬ 1+2+3…) + ОС (ГРУДЕНЬ)) / 13,

СІ - середньорічна вартість майна;

ОС (МІСЯЦЬ 1+2+3…) — залишкова вартість об'єкта за станом на початок кожного місяця;

Кадастрова вартість об'єкта запитується в Росреєстрі.

Якщо станом на початок року, у якому сплачується податок, кадастрову вартість за відповідним майном не визначено, сума податку до сплати обчислюється за середньорічною вартістю.

Вивчимо ряд нюансів, що характеризують структуру звітних документів, що розглядаються, порядок їх заповнення.

Авансовий розрахунок з податку: структура та порядок заповнення

Авансовий розрахунок складається з:

1. Титульний лист.
   У ньому відображаються стандартні для податкової звітності відомості про платника податків, про податковий орган. Важливо правильно відобразити код періоду (даний нюанс ми розглянемо далі у статті).
2. Розділ 1.
   У ньому відображаються відомості про величину авансового платежу за майновим податком.

1. Розділ 2.
   Тут фіксуються розрахунки платежу за середньорічною вартістю.
   Необхідно заповнити стільки розділів 2, скільки в авансовому розрахунку відображається різні коди ОКТМО. Крім того, якщо для об'єктів (частин об'єкта) із загальним ОКТМО встановлені різні ставки, для кожного з них потрібно заповнити окремий розділ 2.
   Розділу 3.
   У розділі 3 відображаються дані щодо кожного виду оподатковуваного майна, для якого встановлено кадастрову вартість. Тобто копій даного розділу у структурі авансового розрахунку має бути стільки, скільки фірма має окремих об'єктів, на які нараховується податок.

Відображення звітного періоду в авансовому розрахунку: нюанси

Відомості про звітний період з податку, що розглядається, відображаються в авансовому розрахунку. Складність тут у тому, що поточна форма розрахунку, встановлена ​​наказом ФНР РФ від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, не передбачає відображення в титульному аркуші коду звітного періоду, який визначається за кадастровою вартістю об'єкта — лише за середньорічною. Рядок «Код звітного періоду» у цій формі заповнюється значеннями:

• 21 - 1-й квартал;
• 31 - 2-й квартал;
• 33 - 3-й квартал.

ФНП своїм наказом від 30.03.2017 № ММВ-7-21/271 затвердила новий бланк для податкової декларації за 2017 рік. Але вважає за можливе цю форму використовувати платниками податків і за авансовими розрахунками, починаючи з 1-го кварталу 2017 року (лист ФНП від 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

При застосуванні цієї редакції бланка розрахунку з метою відображення звітного періоду за кадастровою вартістю застосовуються спеціальні коди:

• 21 - якщо звітний період відповідає 1-му кварталу;
• 17 - якщо період півріччя (2-й квартал);
• 18 - якщо період 9 місяців (3-й квартал).

Окремі коди встановлені ФНП для звітності при реорганізації чи ліквідації фірми: 51, 47 та 48 за 1, 2 та 3 квартали відповідно.

Декларація з майнового податку: структура та заповнення

Декларація з податку досить схожа на розрахунок як за структурою, так і за основними принципами заповнення. Вона складається з:

1. Титульний лист.
   Тут наводяться відомості про платника, підрозділ ФНП, інші необхідні реквізити.
2. Розділу 1, у якому, як і розрахунку, фіксується сума податку до сплати до бюджету.
   У розділі 1 декларації, як і з розрахунку, у рядку 030 фіксується загальна сума податку по об'єктах з різними принципами обчислення податку, але які мають загальний ОКТМО.
3. Розділу 2, в якому відображаються дані щодо розрахунків виходячи з показників середньорічної вартості.
   Розділ 2 заповнюється стільки, скільки у фірми об'єктів із різними ОКТМО. Те саме — якщо з об'єктів встановлено різні ставки.
4. Розділу 3, де відображаються відомості про платіж за кадастровою вартістю.
   Платнику податків потрібно підготувати стільки листів Розділу 3, скільки в нього об'єктів, на які нараховується податок.

Заповнення звітних документів: нюанси

При заповненні розрахунку та декларації з податку, про який йдеться, платнику слід мати на увазі, що:

• величина платежів відображається у повних рублях, тобто сума менше 50 копійок не враховується, більше - округляється до рубля;
• при наданні документа у паперовому варіанті не можна застосовувати коригуючий засіб, роздруковувати декларацію чи розрахунок у двосторонньому форматі, користуватися степлером;
• заповнення полів здійснюється з крайнього лівого осередку.

Повний перелік вимог до заповнення документів, що розглядаються, зафіксований у додатках № 3 і 6 до наказу ММВ-7-11/895. Аналогічні за призначенням норми (доповнені необхідними формулюваннями з урахуванням відмінностей між старою та новою формами звітності) затверджено у додатках № 3 та 6 нового наказу ММВ-7-21/271.

Підсумки

Звітний період з податку на майно, що належить юридичній особі, встановлюється, виходячи з того, як саме розраховується відповідний податок — за середньозваженою чи кадастровою вартістю. У першому випадку звітний період – 1-й квартал, півріччя, 9 місяців, у другому – 1-й, 2-й чи 3-й квартали.

У податкових деклараціях обов'язково зазначають код податкового періоду. Цифрові позначення періодів залежить від виду декларації. Які коди ставити, звітуючи за податками, розберемося у цій статті.

Код податкового періоду включає дві цифри. Крім декларацій такий код проставляють у платіжках на сплату податків. Завдяки цим кодам інспектори ФНП визначають звітний період щодо зданої декларації. Також подібний код дасть зрозуміти ФНП, що компанія ліквідується (при ліквідації ставиться свій код).

Види податкових періодів:

• місяць;
• квартал;
• півріччя;
• 9 місяців;

Код податкового періоду фіксується на титульному листі декларації чи іншої звітної форми. Зазвичай усі коди за тією чи іншою декларацією платники можуть знайти у порядку із заповнення декларації (у додатку). Наприклад, для декларації з податку на прибуток коди періодів розписані у Наказі ФНП РФ від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Якщо податок вважається наростаючим підсумком, декларації здаються в наступні періоди з кодами:

• квартал - 21;
• перше півріччя - 31;
• 9 місяців - 33;
• календарний рік - 34.

Заповнюйте та надсилайте звітність до ІФНС через інтернет та з першого разу. Для вас 3 місяці Контур.Екстерна безкоштовно!

Спробувати

Якщо декларація подається щомісяця, коди будуть такими:

Для консолідованих груп платників податків затверджено свої коди: від 13 до 16 (де шифр 14 відповідає півріччю, а 16 — році).

Кодування місячної звітності консолідованих груп починається з коду 57 та закінчується кодом 68.

При ліквідації підприємства необхідно ставити код 50.

Для майнового податку застосовують інші коди:

21 - I квартал;

17 - півріччя;

18 - 9 місяців;

51 - I квартал при реорганізації;

47 - півріччя при реорганізації;

48 - 9 місяців при реорганізації.

Коди для спрощенців

При здачі річної декларації з УСН застосовується код 34.

Також є спеціальні коди для УСН:

95 - завершальний податковий період при зміні режиму оподаткування;

96 - останній податковий період перед завершенням діяльності на УСН.

Коди при ЕНВД

Заповнюючи декларацію з ЕНВД, платники повинні використовувати такі коди:

21 (51) - І квартал (І квартал при ліквідації);

22 (54) - II квартал (II квартал при ліквідації);

23 (55) - III квартал (III квартал при ліквідації);

24 (56) - IV квартал (IV квартал при ліквідації).

Код завжди можна перевірити, відкривши відповідний додаток до порядку заповнення декларації. Зазвичай усі коди зведені до таблиці.

Очевидець (збірка)

Що буде, якщо Клуб самогубців із оповідань Стівенсона втілиться в сучасній Росії і відразу ж зробить крок у всесвітню Павутину? І з декадентської розваги для любителів полоскотати собі нерви перетвориться на зловісну подобу тоталітарної секти? Що буде, якщо її створить самозваний духовник і психолог, що недоучився? І хто зможе зупинити його, коли захоче зробити відстрочку від суїциду прибутковим бізнесом? Продовження гучного роману Сергія Чекмаєва «Анафема» та найкращі оповідання за звітний період – десятиліття творчості автора – під однією обкладинкою.

Сформульовано методологічні та методичні переваги динамічного підходу порівняно з традиційними методами оцінки конкурентоспроможності підприємств. Розглядаються практичні аспекти оцінки та аналізу конкурентоспроможності підприємств на основі динамічного методу.

Проведено розрахунки з оцінки конкурентоспроможності найбільших компаній Російської Федерації за підсумками 2015 р. Проведено аналіз конкурентоспроможності за галузями. Показано, що на відміну від традиційних рейтингів, які, як правило, ґрунтуються лише на одному показнику (найчастіше – виручці або капіталізації суб'єкта господарювання, взятої за один звітний період), ранжування компаній з використанням динамічного підходу – точніший інструмент оцінки їх конкурентоспроможності.

У номері: – Система бюджетування підприємств інноваційної спрямованості – Проблеми бухгалтерського обліку доходів майбутніх періодів – Статистичний та бухгалтерський облік: порівняльний аналіз – Управлінський облік у системі управління страховими ризиками – Формування резерву на відпустки у бухгалтерському обліку та багато іншого!

Міжнародний бухгалтерський облік № 34 (280) 2013

У журналі висвітлюються проблеми реформування російської системи бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності; питання створення та впровадження національних стандартів (ПБО); основні системи міжнародного бухгалтерського обліку; освітні програми з основ міжнародного бухгалтерського обліку.

- Калькуляційні системи на підприємствах алкогольної промисловості - Єдина облікова система групи взаємопов'язаних організацій - Ділова репутація компанії - Поняття «впевненість» в аудиторській діяльності - Податкові аспекти трансфертного ціноутворення у Великобританії - Сторінки історії: що передувало принципу облікового періоду та багато іншого!

Реалізація сценарного підходу до оптимізації структури капіталу у системі Maple

У статті розглядається числове рішення багатокритеріальної задачі оптимізації структури капіталу, постановка якої була зроблена в статті, що опублікована раніше, авторів. Модель задачі модифікована з урахуванням різних сценаріїв фінансово-господарської діяльності організації у прогнозному періоді.

На базі даних реальної фінансової звітності реалізовано алгоритм її вирішення у системі Maple з використанням методу гарантованого результату при нормалізації критеріїв.

Емпіричний аналіз динаміки зростання російських комерційних банків

У статті запропоновано емпіричну модель динаміки зростання російського банківського сектора. Оцінюється динамічна панельна регресія з фіксованими ефектами за допомогою методу System GMM. Вибірка побудована на квартальних звітних формах Банку Росії та даних Росстату за період 2008-2011 років.

Основною метою дослідження є перевірка виконання закону пропорційного зростання, і навіть визначення чинників, які впливають зростання комерційних банків. В одержаних оцінках виконання цього закону не підтверджується. Темпи зростання банків негативно залежить від розмірів сумарних активів і позитивно – від рівня ринкової концентрації, немає інерційності зростання.

Отримані висновки дозволяють будувати прогнози розвитку ринку російських комерційних банків, використовуючи доступні дані.

Податковий вісник №10/2013

Журнал є незалежним щомісячним фінансово-економічним виданням для керівників організацій усіх форм власності, фінансистів, бухгалтерів, підприємців, працівників фінансових, митних та податкових органів. Журнал інформує про податкове законодавство, його зміни та застосування на практиці, а також про діяльність Мінфіну Росії та ФНП Росії та їх структурних підрозділів.

Читайте у номері: Для збільшення надходжень податків до бюджету шляхом спонукання платників податків, щодо яких встановлено факти неповного відображення в обліку господарських операцій, несвоєчасного перерахування ПДФО, фальсифікації податкової та бухгалтерської звітності або відсутні зрозумілі причини тих чи інших результатів діяльності платника податків до самостійних зобов'язань та недопущення порушень податкового законодавства у наступних періодах, у податкових органах створено спеціальні комісії з легалізації податкової бази.

Про роботу цих комісій читайте у рубриці «Нове у законодавстві». Досі багато питань залишається щодо обліку ПДВ при експортних операціях, а також при застосуванні нульової ставки та відрахувань ПДВ. Тому ще раз у рубриці «Практикум» автор звернув увагу на відображення у бухгалтерському обліку операцій під час експорту товарів.

Також читайте в номері про зміну правил при оформленні довіреностей, про прощення боргу однією організацією іншою, про нюанси порядку оподаткування ПДПІ нафти зневодненої, знесоленої та стабілізованої та багато іншого.

Гармонізація облікових правил: проблеми та рішення

У збірнику статей, підготовленому викладачами кафедр «Бухгалтерський облік у комерційних організаціях» Фінансового університету при Уряді Російської Федерації та «Облік та аудит» Керченського державного морського технологічного університету, представлені статті, присвячені питанням гармонізації облікових правил та обґрунтуванню оптимальних моделей адаптації Республіки Крим до російської облікової системі.

Збірка буде корисна практикуючим бухгалтерам, які працюють в умовах перехідного періоду Республіки Крим, вона також призначена для фахівців, які цікавляться сучасними проблемами бухгалтерського обліку та звітності, допоможе студентам у вивченні обліково-аналітичних дисциплін, а також аспірантам та викладачам у науковій діяльності.

Збірник наукових статей підготовлений із використанням інформаційної системи «КонсультантПлюс».

Потрібне знання 1С. 1С: Бухгалтерія 8.1

Книга містить найнеобхідніші та достатні відомості для початку роботи у програмі «1С:Бухгалтерія 8. 1». Матеріал підібраний так, щоб відповідати вимогам, що висуваються більшістю роботодавців до бухгалтерів, касирів, менеджерів та інших користувачів програми.

Розібрано ключові теми, з якими стикається бухгалтер на практиці: каса, банк, робота з постачальниками та покупцями, зарплата та кадровий облік, витрати майбутніх періодів, облік основних засобів, визначення фінансових результатів та формування регламентованої звітності.

Чи є підприємства, які інвестують в основний капітал, ефективнішими? Чи можуть інвестиції в основний капітал вести до покращення технологій виробництва? У роботі оцінюється стохастичний виробничий кордон за даними про підприємства, які виробляють харчові продукти, у період з 2003 по 2010 роки.

З урахуванням можливого зв'язку інвестицій у основний капітал та технічної ефективності. Використовується база даних "Ruslana" (Bureau van Dijk), що містить показники фінансової звітності російських підприємств. Результати свідчать про те, що у виробництві харчових продуктів технічна ефективність вища у великих підприємств, які інвестували в попередньому періоді в основні фонди.

Після кризи 2008 р. спостерігається зниження технічної ефективності, найбільше воно торкнулося середніх і дрібних підприємств.

Код податкового періоду - двозначний шифр, який проставляється у спеціальному полі податкової декларації чи платіжному документі. Він необхідний співробітникам ІФНС. Використовуючи машинну обробку інформації, з допомогою вони визначають період часу, що є основою обчислення податку чи його перевірки.

В окремих випадках код податкового періоду несе у собі іншу інформацію. Зокрема, за певними кодами можна встановити, що декларацію подано фірмою за останній перед ліквідацією податковий період.

Податковий період- це часовий інтервал, за який розраховується база оподаткування. Для кожного виду податку законодавчо визначено свій період від місяця до кварталу та року. Щокварталу маркується своїм кодом.

При розрахунку деяких податків податкові періоди, своєю чергою, поділяються на звітні. За кожний звітний період розраховується та сплачується з податку. До кожного виду податку звітні періоди також прописані у Податковому кодексі окремо. Це можуть бути:

• квартал;
• півріччя;
• 9 місяців.

У деяких випадках застосовується помісячна форма, зокрема, якщо фірма виплачує податок на прибуток виходячи з фактичного прибутку - тоді для розрахунку попередніх платежів (як аванс) служать звітні періоди, що обчислюються за конкретний місяць.

З податку прибуток

У цьому випадку за статтею 285 Податкового кодексу податковим періодом призначено календарний рік. Періодами для звіту є 1 квартал, півріччя або 9 місяців, при обчисленні податкових авансів виходячи з фактичного прибутку – один, два, три, чотири тощо місяці аж до закінчення календарного року.

На титульному листі декларації ставиться двозначний код звітний період, тобто. того, за який розрахований та сплачується аванс з податку.

Коди залежать від типу обчислення звітного періоду. Для поквартального обчислення у загальному випадку застосовується наступне кодування:

• квартал – 21;
• перше півріччя – 31;
• 9 місяців – 33;
• календарний рік – 34.

Останній варіант вказується у підсумковій, річній декларації.

Якщо звітними періодами є календарні місяці, то маркуються вони цифрами від 35 до 46, де 35 - січень, 36 - лютий, 37 - березень (і так далі), а 46 відповідно - грудень.

Для консолідованих груп платників податківзастосовується своя кодувальна система. Коди для КДН:

• квартал – 13;
• півріччя – 14;
• 9 місяців – 15;
• рік – 16.

Звітні періоди цієї групи платників, які вибрали помісячну форму платежу, марковані цифрами від 57 до 68 відповідно.

Код 50 – особливий код. Він означає, що це остаточний податковий період для організації у її поточному вигляді, після нього її буде реорганізовано або зовсім ліквідовано. Цей період може бути не пов'язаний з конкретною тимчасовою ділянкою або часом року.

Він може обчислюватися або з початку року до фактичної дати ліквідації чи реорганізації, зокрема. якщо минуло більше кварталу, півріччя та 9 місяців, або з дня створення до дня ліквідації, якщо фірма припинила своє існування протягом одного року.

З податку майно організації

При його розрахунку періодом для розрахунку та сплати є попередній рік, звітний. Це встановлено статтею 379 Податкового кодексу.

Звітні періоди підприємства можуть і встановлені. В цьому випадку жодних авансових платежів розраховувати та сплачувати не потрібно.

При застосуванні цього податку існує низка тонкощів. Підприємства, що мають філії або нерухоме майно в інших регіонах, для кожного з них подають окрему декларацію. Майновий податок (для організацій, а чи не фізосіб) належить до регіональним, йде над федеральну скарбницю, а бюджет краю, області чи республіки Російської Федерації, де він сплачується.

Кожен відокремлений підрозділ розгалуженої організації сплачує його самостійно, більше того, нерідкі випадки, коли, наприклад, для головного відділу підприємства звітні періоди не встановлені регіональними нормативними актами, і авансів з податку він не сплачує, а для однієї або кількох філій, що знаходяться в інших регіонах, звітні періоди місцевою владою встановлено, і вони вносять авансові платежі від двох до чотирьох на рік.

На окрему нерухомість в інших регіонах (склад, будівлю тощо), в яких не міститься відокремлений підрозділ, у центральному апараті компанії відділом бухобліку також складається окрема декларація, яка направляється до ІФНС того району, де знаходиться об'єкт нерухомості.

Цифрові коди періодів, що вказуються в декларації, аналогічні кодам при податок на прибуток. Якщо декларація подається за рік – то маркується кодом 34. Якщо за будь-який звітний період, то поквартально відповідно. Варто звернути увагу, що звітності щодо місяців у цьому податку не передбачено.

При розрахунку авансів з податку прибуток і майно організації в ИФНС потрібно надати розрахунки цих платежів, якщо підприємства встановлено звітні періоди.

На УСН

Податковим періодом, використовуваним під час роботи з , є рік (календарний). Звітними, аналогічно наведеним вище випадкам — перший квартал, півріччя та 9 місяців. Але, на відміну описаних вище податків, надавати розрахунки авансових платежів не требуется.

Застосовуються стандартні коди податкового та звітних періодів - 34 для календарного року тощо, а також спеціальні коди:

• 50 - якщо фірма ліквідується або радикально змінює структуру та поле діяльності (реорганізується);
• 95 – це останній період за старою формою оподаткування;
• 96 - особливий код, що застосовується в останній період діяльності ІП, який працював за «спрощеним».

Для платників податків, які з якихось причин втратили протягом року право на роботу зі «спрощенки», податковим періодом стає той звітний період, протягом якого діяло право на УСН. Це означає, що й організація працювала за «спрощенкою», наприклад, до листопада поточного року, та був позбулася цього права, вона має подати декларацію після закінчення дії права на УСН, вказавши код звітний період дев'яти місяців, тобто. 33.

При ЕНВД

Податковим періодом, що використовується за єдиного податку на поставлений дохід, є квартал. Він вважається і звітним періодом. Вся звітність щодо ЕНВД має бути подана до податкової до 20 числа місяця, що йде за кварталом - податковим періодом, при цьому податок фактично сплатити можна до 25 числа.

Коди використовуються такі:

• 21-24 включно – від I до IV кварталу (цифра 2 означає, що податковий період – поквартальний, цифри від 1 до 4 – номер кварталу відповідно);
• 51 – I квартал при ліквідації чи реорганізації фірми;
• 54 – II квартал;
• 55 – III;
• 56 – IV.

Цифра 5, на першій позиції у шифрі податкового періоду, завжди означає для співробітників ФНП, що цей період у діяльності компанії був останнім. Після нього її було ліквідовано, в т.ч. за допомогою процедури банкрутства, або реорганізовано в інше підприємство, яке, можливо, застосовуватиме вже іншу податкову ставку.

Урядом розглядається питання про відміну ЕНВД у 2018 році.

По кварталах

За деяких видів податків використовується різне цифрове кодування звітних періодів - кварталів. Це необхідно для полегшення автоматичного опрацювання поданих декларацій у ФНП. Так, розрізняють:

1. Стандартні поквартальні коди з податку прибуток.
2. Поквартальні коди «на прибуток» для КДН – консолідованих груп платників податків.
3. Поквартальні коди при податок на майно організацій.
4. Поквартальні коди при ЕНВД.

Так, у першому випадку, 21 – маркування I кварталу, 31 – півріччя, 33 – 9 місяців. Для КДН ці періоди маркуються діапазоном цифр 13-15 відповідно.

При сплаті податку майно (мається на увазі нерухоме) застосовується наступне кодування кварталів:

• 21 - перший;
• 17 - другий,
• 18 - третій,
• 51 - перший квартал, якщо після нього підприємство реорганізується/ліквідується;
• 47 - другий;
• 48 – третій при ліквідації/реорганізації.

При УСН діють самі коди періодів, що з виплати прибуток, тобто. 21, 31, 33 – квартали, 34 – календарний рік.

При ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) I-IV квартали позначаються у декларації як 21-24, крім випадків, якщо цей податковий період історія фірми - останній. Тоді застосовується кодування 51 – для першого, 54, 55, 56 – для другого, третього та четвертого кварталів.

Подання декларації

Крім коду періоду, у декларацію потрібно вписати ще й код її способу, а також місця подання.

За способом

• 01 - декларація на папері, надіслана поштою рекомендованим листом;
• 02 - на папері, подана в ІФНС особисто;
• 03 - на папері, продубльована на електронному носії;
• 04 - декларацію завірено та надіслано через інтернет;
• 05 – інше;
• 08 - декларацію на папері, відправлену поштою, але з додатком копії на електронному носії;
• 09 - на папері, із застосуванням штрих-коду (подано особисто);
• 10 - на папері зі штрих-кодом, надіслано поштою.

За місцем

Існує три коди, що застосовуються під час заповнення декларацій на податок на прибуток, майно, при УСН чи ЕНВД. Код 120 - за місцем проживання ІП, код 210 - за місцем, де юридично знаходиться російська організація, код 215 - за юридичною адресою організації-наступниці якоїсь іншої фірми, яка не входить до числа найбільших платників податків.

Кодів для ЕНВД за місцем подання більше. При єдиному поставленому податку на дохід можуть використовуватися:

• 214 - коли декларація подається там, де знаходиться російська організація, яка не має статусу «»;
• 245 - за місцем діяльності іноземної компанії, що здійснюється за допомогою офіційного представництва у РФ;
• 310 та 320 - за місцем діяльності російського підприємства або ІП відповідно;
• 331-333 - для іноземних фірм, які працюють через власне відділення в Росії, через іншу організацію або за посередництва фізичної особи (застосовуються рідко).

Для інших видів податків застосовуються інші коди, правила їх застосування регламентуються наказами Федеральної податкової служби чи іншими нормативними актами.

Нормативні акти

Основний документ, який встановлює коди для податкових періодів, це Податковий кодекс із Додатками щодо нього. Крім того, періодично виходять Накази ФНП, що створюють, змінюють або скасовують певні форми, кодування.

Код 34 було затверджено Наказом ФНП Росії №ММВ-7/3-600 від 26.11.2014, коди за ЕНВД — Наказом ФНП Росії №ММВ-7/3-353 від 04.07.2014 (внесено зміни 22.12.2015), і так далі .

Періодично виходять нові нормативні акти, що змінюють, доповнюють або скасовують старі, тому необхідно ретельно контролюватихід зміни нормативної бази, щоб не допускати помилок при обчисленні та сплаті податків.

Звітний період

До кожного виду податку він встановлюється окремо. Якщо ним є місяць чи квартал, то, як правило, декларація має бути подана, а податок — сплачено протягом наступного місяця. Він, на відміну податкового періоду, визначає авансові платежі рахунок податку цілком.

До кожного виду податку встановлено свої звітні терміни. Для податків та зборів, у яких звітним періодом є рік, наприклад, 2018 року, декларацію з прибутку необхідно подати до 28 березня, за майно – до 30 березня, за УСН – до 31 березня 2019 року.

Зміни у податковому законодавстві на 2018 рік представлені у цьому відео.

З 2017 року податкова служба запровадила роз'яснення щодо податкових періодів щодо податку на майно. З першого числа 2017 року звітними періодами є 1, 2 та 3 квартал року, якщо це стосується обчислення податку на майно за кадастровою вартістю.

У чому суть податку майно організацій

Податок майно організацій – є регіональним. За звітний період організації вносять платежі за рухомі та нерухомі об'єкти, що у володінні. Сплачують ці податки усі організації, що працюють на території країни.

Важливо! Для окремих категорій можна встановити пільги, як у всеросійському, і на регіональному рівні.

Не є особами, які зобов'язані вносити платежі з податку на майно організацій за 2017 рік:

1. Ті, які є організаторами Олімпійських, Паралімпійських ігор, щодо власності, що перебуває у їхньому володінні.
2. Тим, хто є партнерами зазначених вище організацій, якщо їхня робота стосується організації Олімпійських ігор у Сочі.

Це звільнення від сплати діє лише до 2019 року, тобто ще у 2017 вказані особи зможуть не сплачувати податки на власність та не подавати звітність.

Об'єктами для сплати податків є рухомі та нерухомі об'єкти, що знаходяться на балансі, і є об'єктами основних засобів. Не потрібно сплачувати за:

1. Земельні ділянки та інші об'єкти природокористування.
2. Майно, що перебуває у володінні муніципалітету, використовується для оборонних потреб, забезпечення правопорядку.

Податкова база

Податковою базою такого податку організацій виступає середньорічна вартість майна, яке підлягає оподаткування. При цьому беруться до уваги декілька показників:

1. Ціна.
2. Амортизація.

Для визначення податкової бази здійснюють вирахування з первинної вартості амортизації. За умови, що для майна такого поняття як амортизація не існує, відрахування відбувається у розмірі тих платежів, які закладені у звітності як регулярні амортизаційні відрахування. До кожного податкового періоду є свої нормативи.

Пільги

Є різного роду пільги як на регіональному, так і на державному рівні. Причому від сплати цього податку деякі можуть звільнити, а не тільки зменшити платежі. Такі платежі не вносяться протягом 3 років, якщо об'єкти, поставлені на облік, мають високу енергоефективність. Якщо майно використовується для будівництва та ремонту такого роду пільга діє протягом 10 років.

Коди податкових періодів

З 2017 року до розрахунку береться кадастрова вартість, а розрахунок відбувається за 1 (код 21), 2 (17) чи 3 квартали (18).

Податкові періоди на податок на майно у виразі кодів за 2017 рік відображаються так:

• 01 – відповідає січні.
• 02 – лютому.
• 03 – березень.
• 04 – квітень.
• 05 – травень.
• 06 – червень.
• 07 – липень.
• 08 – серпні.
• 09 – вересні.
• 10 – жовтень.
• 11 – листопад.
• 12 - Грудень.

До податкової звітності по кварталах варто вносити такі коди:

• 21 – перший квартал.
• 22 – другий.
• 23 – третій.
• 24 – четвертий.

Якщо здійснюється реорганізація, то коди для кварталів для оподаткування – 51, 54, 55, 56 відповідно. При тій самій реорганізації або ліквідації за місяцями коди з січня до грудня – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для місяців по порядку.

Авансові платежі з податку на майно організацій:

• 21 – перший квартал.
• 17 – півріччя чи два квартали.
• 18 – 9 місяців чи три квартали.
• 51 – перший квартал при ліквідації чи реорганізації.
• 47 – півріччя чи два квартали під час реорганізації чи ліквідації.
• 48 – за 9 місяців чи три квартали при реорганізації та ліквідації.
• 34 – декларація з податку власність протягом року – 12 місяців.

Способи та місце подання декларації

Важливо також орієнтуватися в кодах способів передачі документів, які включають такі вирази:

• 01 – на папери у разі надсилання за допомогою пошти. При цьому обов'язково потрібно зробити опис вкладених документів, щоб у разі виникнення спірних ситуація матиме факт підтвердження відправки.
• 02 – на папері, тільки передаються документи особисто до рук інспектору.
• 03 – якщо звітність на двох носіях паперовому та цифровому, і при цьому передається особисто. 08 – якщо такий набір надсилається поштою.
• 04 – за допомогою телекомунікаційних каналів зв'язку.
• 05 – інші способи передачі.
• 06 - знімний носій, що вдається особисто.
• 07 – знімний носій, що пересилається поштою.
• 09 – на папері, із застосуванням штрих-коду та особистою передачею.
• 10 – на папері із застосуванням штрих-коду, але пересиланням поштою.

Щодо місця подання декларації, то відрізняють такі коди:

1. За місцем проживання підприємця – 120 осіб.
2. За місцем розташування російської організації, якщо сплачує податок іноземна компанія - 210.
3. За місцем розташування правонаступника, який не є великим платником податків – 215.

Коди податкових періодів для УСН

Цифрою 34 позначається рік відповідно до календаря. 50 може мати кілька значень:

1. Саме так позначається останній податковий період при припиненні діяльності компанії як ІП.
2. Також це останній податковий період при ліквідації, реорганізації.

Код 95 необхідно вказувати, якщо відбувається перехід на інший режим оподаткування.

Якщо підприємницька діяльність припиняється, у тому числі під час роботи на спрощеній системі оподаткування, під час подання звітності у відповідному рядку декларації необхідно вказувати код 96.

Висновок

Звітність у НФС необхідно заповнювати гранично уважно, зокрема вказувати коректні коди. Правильність заповнення та своєчасність сплати податкових платежів за майно за 2017 рік – це запорука безхмарної роботи наступного року.