Анализ финансово хозяйственной деятельности турфирмы. Финансовый исследование предприятия на примере турфирмы. Анализ использования рабочей силы

Теоретической и методологической основой исследования по проблемам курсовой работы послужили учебно-научные пособия и монографии, а также публикации специализированной периодической литературы.

Информационную и нормативную базу работы составляют нормативно-правовые документы и статистические материалы ООО «Мир для Вас».

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью ООО «Мир для Вас».

Предметом исследования являются прибыль и рентабельность ООО «Мир для Вас».

Целью курсовой работы является анализ прибыли и рентабельности туристической фирмы ООО «Мир для Вас»

Задачи исследования заключаются в следующем:

Изучить теоретические положения об особенностях формирования финансового результата туристского предприятия;

Исследовать методику анализа финансовых результатов;

Проанализировать финансовые результата на примере туристского предприятия ООО «Мир для Вас».

В процессе работы над курсовой работой использованы методы исследования и обработки информации : количественной и качественной оценки, метод сравнительного анализа, методы экономического анализа и др.

1. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТУРИСТСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ И МЕТОДИКА ЕГО ОЦЕНКИ

1.1. Формирование финансового результата туристского предприятия

Финансовый результат производственно-хозяйственной и финансовой деятельности принято называть балансовой прибылью.

Состав балансовой прибыли определяется направлениями деятельности предприятия: текущей, операционной и финансовой.

Конечный результат деятельности туристского предприятия характеризуется не одним, а группой показателей. В состав балансовой прибыли входит прибыль от реализации товаров (продукции, работ, услуг), сальдо прочих доходов и расходов (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы за минусом операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов).

Но среди них только прибыль отражает превышение полученного результата от реализации туристского продукта и других видов деятельности над всеми его затратами.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Доходы и расходы предприятий в зависимости от их характера, условия получения и направлений его деятельности подразделяются на:

а) доходы и расходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы и расходы (операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы).

Доходы и расходы, указанные в пп. (б) считаются прочими, к ним также относятся чрезвычайные доходы и расходы (табл. 1).

Таблица 1

Классификация доходов и расходов организации

Таблица 1 (окончание)

Основным источником прибыли туристского предприятия является доходы (выручка) от основной производственно-хозяйственной деятельности туристского предприятия. Величина прибыли в данном случае зависит от: а) специфики и особенностей туристских продуктов и услуг, их жизненного цикла; б) объемов продаж; в) конъюнктуры рынка, конкурентных условий продажи своих товаров и услуг; г) структуры снижения издержек производства .

Доход от реализации у туроператоров определяется на основании стоимости реализации туристических путевок по ценам, указанным в договоре на оказание туристических услуг. Доходом турагента является сумма комиссионного вознаграждения, полученного от реализации турпродукта, сформированного туроператором.

Прибыль как экономическая категория отражает доход туристского предприятия от реализации туристского продукта или услуги, созданных в производительной деятельности путем соединения факторов производства (труд, капитал, рекреационные ресурсы). Она имеет количественное и качественное выражение. В первом случае прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации и издержками производства туристского предприятия. Во втором — характеризует эффективность его деятельности.

С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна для трех целей: 1) исчисления налогов; 2) защиты кредиторов; 3) выбора разумной инвестиционной политики. Бухгалтерская трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей .

Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и экономической прибылью:

Бухгалтерская прибыль + Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение отчетного периода - Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды + Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды = Экономическая прибыль

Этот подход предполагает ежеквартальное исчисление величины «гудвилла» и ее колебаний. Появление этой категории связано с экономической трактовкой прибыли.

В современной теории учета, прежде всего англоязычных стран, различают налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два варианта исчисления прибыли: в первом — бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой, во втором — их суммы не совпадают. В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором — в будущее. В последнем учтено, что данные финансовой отчетности влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и отчете о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой уплачиваются налоги.

Исследуя научные школы трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение. Прибыль — это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее, в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов.

Прибыль — это превышение доходами расходов:

Доходы — Расходы = Прибыль.

Обратное положение называется убытком.

В рыночной экономике признание доходов и расходов не зависит от факта получения или уплаты денежных средств. Денежные потоки обособляются от движения и оценки активов.

Экономические интересы туристского предприятия удовлетворяются за счет прибыли, остающейся в его распоряжении (чистая прибыль). Она направляется на решение задач производственного и социального характера.

1.2. Методика анализа финансовых результатов и рентабельности

Одной из наиболее важных форм финансовой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках» предприятия.

Он интересен практически для всех участников предприятия, поскольку содержит информацию о важнейших финансовых показателях работы предприятия, а именно: выручке от продаж и затратах на производство продукции (себестоимости), разность которых представляет собой валовую прибыль предприятия. Отчет содержит также данные о прочих денежных доходах и расходах, которые имеют место в процессе трансформации валовой прибыли в чистую, позволяя дать оценку двум промежуточным прибыли: от продаж и до налогообложения.

Цели анализа «Отчета о прибылях и убытках» зависят от интересов конкретного пользователя отчетности. При этом его главная задача состоит в том, чтобы правильно сформулировать вопросы к руководителям и специалистам предприятия, которые, обладая не только финансовой отчетностью, но и возможностью получить всю необходимую информацию, могут аргументирование ответить на вопросы внешних пользователей, не имеющих доступа к внутренней информации предприятия. В общем случае анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает сопоставление запланированных (базовых) показателей с отчетными (фактическими), выяснение причин расхождений, оценку их оправданности и, по возможности внесение коррективов в принятые ранее решения. Стандартная схема анализа отчета о прибылях и убытках предполагает оценку абсолютных и относительных изменений (к плану или прошлому периоду) содержащихся в отчете показателей и как включает в себя:

Расчет абсолютных отклонений показателей от их базовых значений;

Расчет темпов изменения значений показателей по отношению к базе;

Определение удельного веса (в сумме выручки или валовой прибыли) включенных в отчет показателей;

Расчет изменения удельных весов анализируемых показателей.

В отчете о прибылях и убытках основное внимание уделяется распределению валовой прибыли предприятия в процессе ее превращения в чистую прибыль. Однако внешним пользователям для оценки реального финансового состояния предприятия и его перспектив этого не всегда достаточно. Для получения объективной оценки им важно анализировать процесс распределения выручки предприятия по направлениям ее использования. Этой цели служит анализ влияния составляющих общих затрат предприятия на формирование чистой прибыли. Он дает возможность получить дополнительную информацию, необходимую для оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия, проанализировать поэлементное влияние различных составляющих общих затрат на формирование чистой прибыли. Для этого нужно данные отчета о прибылях и убытках дополнить сведениями о расходах предприятия, содержащимися в приложении к балансу (форма № 5, раздел «Расходы по обычным видам деятельности»).

Анализ включает в себя две стадии. На первой стадии рассчитываются промежуточные финансовые результаты, образующиеся в процессе распределения валовой выручки предприятия, т.е. в результате последовательного вычитания из нее отдельных элементов затрат, и последующей оценки влияния вычитаемых элементов как на промежуточные финансовые результаты, так и на конечный — величину чистой прибыли (рис. 1).

Рис. 1. Формирование чистой прибыли

На второй, стандартной стадии сравнительного анализа сопоставляются рассчитанные на первом этапе показатели за базовый и отчетный периоды и дается оценка произошедшим изменениям.

Исходным пунктом первой стадии анализа служат данные о суммарной выручке, скорректированной за счет добавления суммы уплаченного НДС. Она включает в себя помимо выручки от основной деятельности доходы от всей прочей операционной деятельности предприятия и характеризует общую стоимость признанных рынком продукции и услуг предприятия. За счет суммарной выручки покрываются все его текущие расходы, и в ней же содержится прибыль, т.е. та часть вновь созданной стоимости, которая считается собственностью владельцев предприятия.

Значительная доля стоимости, содержащейся в суммарной выручке, приходится на потребленные материалы и услуги сторонних организаций, включая сюда часть коммерческих и управленческих расходов, специально выделенных в отчете о прибылях и убытках. Стоимость этих материалов и услуг создана вне предприятия и по этой причине не может рассматриваться как результат его деятельности. Следовательно, чтобы определить величину стоимости, непосредственно созданной на предприятии, из суммарной выручки нужно вычесть стоимость израсходованных материалов и услуг, включая НДС, и при необходимости ренту. Эта созданная на предприятии стоимость называется добавленной стоимостью. Она показывает величину стоимости, добавляемой предприятием к стоимости потребленных им материальных ресурсов:

Добавленная стоимость = Суммарная выручка, включая НДС, - Стоимость израсходованных материалов и услуг, включая НДС.

Чем больше добавленная стоимость, тем эффективнее использование ресурсов на предприятии. Для того чтобы при оценке эффективности исключить влияние размеров предприятия на величину добавленной стоимости, используется относительный показатель — коэффициент добавленной стоимости Кдс. Он показывает удельный вес добавленной стоимости в суммарной выручке предприятия, т.е.

Кдс = Добавленная стоимость / Суммарная выручка (1)

Добавленная стоимость в первую очередь характеризует эффективность и производительность труда работников предприятия. Именно поэтому Международная организация труда рекомендует использовать ее при оценке производительности труда и контроле за соотношением роста производительности труда и его оплаты.

Добавленная стоимость служит источником всех выплат предприятия, кроме оплаты материалов и услуг. Прежде всего это налоги, выплачиваемые государству (налог на добавленную стоимость, налоги и отчисления, включаемые в издержки производства), а также оплата труда работников.

Остающаяся после этих выплат часть добавленной стоимости составляет валовый результат деятельности предприятия, величину которого необходимо скорректировать на сальдо внереализационных доходов и расходов:

Валовый результат = Добавленная стоимость - Оплата труда - Налоги, за исключением налога на прибыль, + Сальдо внереализационных доходов и расходов.

Валовый результат также называют предпринимательским доходом. Он включает в себя вновь созданную на предприятии стоимость плюс амортизационные отчисления, представляющие собой часть принадлежащего владельцам предприятия капитала, перенесенную на стоимость произведенной продукции. Другими словами, валовый доход показывает, какая величина добавленной стоимости остается в распоряжении владельцев предприятия.

Для того чтобы определить вновь созданную стоимость, остающуюся владельцам инвестированного в предприятие капитала, нужно из валового дохода вычесть сумму начисленной амортизации (ранее созданную стоимость, перенесенную в процессе производства на стоимость продукции). Полученный остаток образует чистый (нетто) результат деятельности предприятия, или прибыль до уплаты процентов и налога. Таким образом,

Прибыль до уплаты процентов и налога (чистый результат) = Валовый результат - Амортизация.

Часть этой прибыли владельцы предприятия должны кредиторам, предоставившим предприятию заемный капитал как плату (проценты) за право пользования им. Остающаяся после это сумма образует налогооблагаемую прибыль (прибыль до налогообложения), которая после уплаты соответствующего налога и учета чрезвычайных доходов и расходов образует итоговый финансовый результат деятельности предприятия — чистую прибыль: Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль- Налог на прибыль + Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Чистая прибыль — это доход владельцев предприятия, обладающих правом собственности на собственный капитал предприятия.

Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности предприятия выступает также рентабельность. При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются показатели рентабельности капитала, издержек, продаж и др.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Для оценки рентабельности предприятия в данной курсовой работе будут использоваться следующие показатели:

1) Коэффициент рентабельности активов:

Раи = (ЧП/ ССА)*100, (2)

где Раи - рентабельность активов (имущества);

ЧП - прибыль в распоряжении предприятия (ф №2);

ССА - Средняя стоимость активов (по данным баланса).

2) Рентабельность собственного капитала:

Рск = (ЧП / ССК)*100, (3)

где Рск - рентабельность собственного капитала;

ССК - источники собственных средств.

3) Рентабельность продукции:

Рп=(ПР / СП)*100, (4)

где Рп - рентабельность продукции;

ПР - прибыль (убыток) от продаж (ПР);

СП - полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ТУРИСТСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МИР ДЛЯ ВАС»

2 .1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Мир для Вас» предоставляет услуги на рынке туристических услуг с 2002 г. ООО «Мир для Вас» владеет собственным рекреационным комплексом, занимается реализацией туристических туров, предоставляет консультационные услуги в области туризма, услуги переводчиков, информационные услуги, а также услуги гостиничного характера.

Деятельность предприятия регулируется следующими Федеральными законами и подзаконными нормативно-правовыми актами: Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, ФЗ "Об основах туристической деятельности", ФЗ "О порядке выезда из РФ и въезда в РФ", ФЗ " О лицензировании отдельных видов деятельности", ФЗ "О защите прав потребителей" и др.

ООО «Мир для Вас» имеет следующие структурные подразделения: отделы по работе с туроператорами и турагентствами, отдел продаж, бухгалтерию, отдел рекламы, отдел оперативной полиграфии, отдел управления санаторным и гостиничным хозяйством (рис. 2.).

Рис. 2. Организационная структура ООО «Мир для Вас»

ООО «Мир для Вас» предоставляет туры как в пределах страны, так и за рубежом. Клиентами фирмы являются жители г. Москвы и области, а также ближайших регионов. Туристическая компания ООО «Мир для Вас» оказывает услуги по продаже туров, организованных туроператорами Российской Федерации и других стран.

С точки зрения специализации, туристическая компания ООО «Мир для Вас» является мно-гопрофильной, т.е. осуществляю-щими комплексное обслуживание любых видов клиентов, включая отпускников, командированных и группы.

2.2. Анализ финансовых результатов

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Для общего анализа «Отчет о прибылях и убытках» предприятия целесообразно агрегировать, придав ему более компактную форму (табл. 1). Эта форма содержит результаты расчетов, необходимые для анализа отчета о прибылях и убытках, представленных в основной форме отчета. В качестве базы для сравнения приняты показатели предыдущего года.

Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия по форме отчетности №2 и их изменения представлены в табл. 2.

Таблица 2

Элементы финансового результата и из изменения

Таблица 2 (окончание)

Динамика структуры финансовых результатов представлена в табл. 3.

Таблица 3

Анализ структуры доходов и расходов предприятия

Таблица 3 (окончание)

Анализ структуры доходов и расходов позволяет сделать вывод, что основным источником прибыли предприятия является выручка. Себестоимость является основным элементом затрат предприятия: ее доля в выручке составляет 92,9%.

Анализ динамики статей доходов и расходов представлен в табл. 4.

Таблица 4

Анализ динамики доходов и расходов предприятия

Таблица 4 (окончание)

По данным табл. 8. видно, что средний темп роста выручки за 2005 - 2007 гг. составил 117,6% ежегодно. Средние ежегодные темпы роста себестоимости составили 116,3%. Благодаря этому валовая прибыль ежегодно увеличивалась в среднем на 40,7%. Динамика изменения прочих доходов и расходов не играет существенной роли в финансовых результатах деятельности предприятия, т.к. их доля в общей величине доходов не велика.

2.3. Анализ рентабельности

Показатели по прибыли туристского комплекса ООО «Мир для Вас» достаточно высокие, однако по их размеру нельзя судить об уровне эффективности работы предприятия. С этой целью проведем анализ рентабельности.

Для расчета показателей рентабельности необходимо определить средние показатели, которые представлены в табл. 5.

Таблица 5

Средние значения

Основные показатели рентабельности и их динамика представлены в табл. 6.

Таблица 6

Показатели рентабельности

По данным табл. 10 видно, что рентабельность активов в 2006 и 2007 году составляла 0,17%. Рентабельность собственного капитала выросла с 1,57% до 1,79%. Рентабельность продукции составила 5,38% в 2007 г. по сравнению с 1,79% в 2006 году.

Для оценки влияния на уровень себестоимости продукции используют двухфакторную модель рентабельности. Наглядно анализ представлен в таблице 7.

Таблица 7

Исходная информация для оценки различных факторов на изменение рентабельности продукции

Изменение объема продаж за счет изменения выручки от реализации реализации (∆R цп) составляет:

∆ R цп=
(5)

∆ R цп 2005 =(235965-195108)/ 195108 - (200670-195108)/195108 = 0,1809

∆ R цп 2006 =(277606 - 231911)/ 231911 - (235965-231911)/ 231911 = 0,1796

Изменение рентабельности объема продаж за счет изменения себестоимости продукции (∆R сп) равно:

∆ R сп=
(6)

R сп 2005 = (235965-231911)/231911-(235965-195108)/ 195108 = -0,1919

R сп 2006 = (277606-263738)/ 263738-(277606-231911)/ 231911=-0,1444

Общее изменение рентабельности равно:

∆ R 2005 = 0,1809--0,1919= -0,0110

∆ R 2006 = 0,1796-0,1444= 0,0351

По результатам проведенного факторного анализа видно, снижение рентабельности произошло за счет изменения себестоимости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность туристского предприятия направлена на достижение главной цели — получения максимальной прибыли, чему способствует управление механизмом получения прибыли и повышения рентабельности хозяйствования. Анализ финансовых результатов включает анализ прибыли и рентабельности и определение возможных путей их увеличения.

Показатели рентабельности весьма практичны, они отвечают интересам всех участников: руководителей предприятия — поскольку говорят о доходности всего капитала; потенциальных инвесторов и кредиторов — так как показывают отдачу на инвестируемый капитал; собственников и учредителей — информируют о доходности акций; предпринимателей — из-за возможности судить по ним о привлекательности бизнеса в этой сфере. Кроме того, они свидетельствуют о способности туристского предприятия обеспечить кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными средствами благодаря использованию имеющегося у него производственного потенциала. И, наконец, высокий и стабильный уровень рентабельности обеспечивает победу предприятию в конкурентной борьбе и способствует его выживанию.

Зависимость прибыли от влияния каких-либо факторов можно более достоверно определить с помощью факторного анализа. В последнее время часто используется методика анализа прибыли, которая базируется на валовой марже и разделении текущих затрат на переменные и постоянные. Она показывает зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов, что позволяет управлять процессом ее формирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Быстров С.А. Финансовый менеджмент в туризме. - М.: "Герда", 2006. - 239 с.

Волощин Н.И. и др. Менеджмент туризма: Туризм как объект управления. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - 302 с.

Горбылева З. М. Экономика туризма: Учеб. пособие для вузов по специальности "Экономика и упр. на предприятии".-Минск:БГЭУ,2004.-478 с.

Кабушкин Н. И. Менеджмент туризма. - М.: "Новое знание", 2006. - 408 с.

Колчина Н.В. и др. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 368 с.

Лысикова О. В., Фоменко А. В. Операционный менеджмент туризма. - М.: "Флинта", 2006. - 117 с.

Самуэльсон П. Э., Нордхаус В. Д. Экономика: Перевод с английского. - М.: "Вильямс", 2007. - 1358 с.

Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы. - М.: "Финансы и статистика", 2006. - 111 с.

Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. - М.: ЮНИТИ, 1996. - 416 с.

Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: учебник для студ. вузов / Е.Ф. Тихомиров. — М. : Издательский центр «Академия», 2006. — 384 с.

Хейне П., БоутткеП., Причитко Д. Экономический образ мышления. - М.: "Вильямс", 2005. - 544 с.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: "ИНФРА-М", 2003. - 366 с.

Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: "ИНФРА-М", 2004. - 479 с.

5. Анализ деятельности турфирмы "Мир чудес" по развитию въездного туризма в регионе

6. Отчет об индивидуальном задании

6.1 Перспективы развития международного туризма на Дальнем Востоке

6.2 Проблемы развития внутреннего и въездного туризма на Дальнем Востоке

Список использованных источников

1. Характеристика туристической фирмы "Мир Чудес"

Турфирма ООО "Мир чудес" - является обществом с ограниченной ответственностью, которая начала свою работу с 2009 года. Компания расположена по адресу: Россия, г. Хабаровск, ул. Дикопольцева, 48. Генеральный директор представлен в лице Ляпина С.А. Несмотря на свой малый опыт туристическая компания ведёт тесную работу и предлагает туры от ведущих туроператоров, а так же собственные эксклюзивные туры . Менеджеры турагентства регулярно проходят обучение в посольствах и представительствах принимающих стран, в центральных офисах ведущих туроператоров, посещают туристические выставки в Москве. Регулярно - два раза в год каждый менеджер посещает информационные туры в разных странах, они осматривают отели, посещают экскурсии и семинары, которые устраивает для них принимающая сторона.

При работе, менеджеры турфирмы используют свой многолетний опыт и надежность партнеров, а так же современные программы on-line бронирования. На ближайшие 5 лет в цели фирмы главным образом является установить свою нишу в туристическом бизнесе, стать не робким конкурентом, достичь высот и признания не только среди клиентов, но и среди предприятий, которые непременно связанны с туристическим бизнесом.

К задачам, которые выполняет турфирма ООО "Мир Чудес" уделяется особое внимание, к ним относятся следующие (рисунок 1).

Рисунок 1 - Задачи турфирмы ООО "Мир чудес"

Турфирма включает в себя следующие подразделения (рисунок 2):

¾отдел по въездному туризму - один менеджер;

¾отдел по выездному туризму - один менеджер;

¾бухгалтерия - главный бухгалтер;

¾транспортный отдел - менеджер транспортного отдела.

Рисунок 2 - Организационная структура турфирмы "Мир чудес"

В обязанности директора входят разработка имиджа фирмы, маркетинг, представительские функции, взаимодействие с партнерами, получение необходимых лицензий, набор и обучение персонала .

Бухгалтерия ведет учет фирмы, составляет отчетности, сдает баланс, начисляет и выдает заработную плату, ведет отчетность перед государственными органами учета.

К функциям отдела по работе с клиентами относятся :

¾работа с клиентами;

¾прием заявок у клиентов;

¾проработка плана индивидуального тура;

¾связь с операторами и средствами размещения;

¾бронирование туров;

¾оформление виз, страховок.

Водитель нужен компании для мобильности менеджеров.

Организационная структура турфирмы "Мир чудес" - линейно-функциональная. Недостатками такой организационной структуры могут быть:

¾отделы более заинтересованы в реализации целей и задач своих подразделений, чем общих целей всей организации. Это увеличивает возможность конфликтов между функциональными областями;

¾в организации цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя становится слишком длинной;

¾замедленная реакция на внешние изменения;

¾проблемы с распределением ответственности за устранение проблем.

Как показал анализ организационной структуры данного предприятия, ее механизм управления недостаточно эффективно регламентирует взаимодействие структурных подразделений предприятия и их целенаправленное развитие, не обеспечивает реализацию некоторых целевых установок, а также имеет необоснованно высокие затраты на достижение стратегических целей предприятия. Таким образом, действующая организационная структура имеет малую гибкость и приспособляемость к изменению ситуации. Кроме того, существует перегрузка управленцев верхнего уровня, в то же время существует и повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев. Таким образом, с одной стороны, результаты работы предприятия с такой структурой зависят в основном от уровня профессионализма управляющих работников, а с другой стороны, те же управляющие работники являются перегруженными работой, что снижает качество принимаемых ими решений, следовательно, сказывается на результатах работы компании. Генеральный директор зачастую сам занимается контролем некрупных расходов, повседневных действий подчиненных, деталей и хода технологических процессов, вместо того, чтобы заниматься разработкой стратегии организации, среднесрочным планированием, реформированием направлений, а главное, организацией ключевых внешних связей.

Турфирма ООО "Мир чудес" ведет деятельность по многим услугам. В структуре туристических услуг данной турфирмы различают основные и дополнительные .

Обращаясь в турфирму "Мир чудес" клиенту в первую очередь объясняют, какие услуги он приобретает и как ими воспользоваться, а также гарантии и обязательства фирмы и свои права.

К основным относят:

¾услуги по организации перевозки;

¾размещение;

¾питание туристов.

К дополнительным услугам относятся:

¾услуги по организации экскурсий;

¾услуги по страхованию туристов;

¾услуги гидов, гидов-переводчиков.

Стоит подчеркнуть должностные обязанности менеджера, они заключаются в следующем: работает с клиентами, разъясняет условия туробслуживания, предоставляет полную информацию о туре, дает информацию о необходимых формальностях и особенностях страны пребывания; заключает с клиентом договор - заявку, по которому подыскивает и предлагает клиентам туры, согласно их пожеланиям; рассчитывает стоимость тура для клиента и выдает счета на предоплату и так далее.

Бронирование тура производится только после заключения договора на туристское обслуживание с клиентом. Внесение денег в кассу турфирмы оформляется приходным кассовыми ордерами установленной после полной оплаты труда клиенту выдается путевка. Путевка подписывается директором, на ней ставиться печать фирмы. В случаи отказа от поездки, ему возвращается оплаченная им стоимость услуг. При этом с него удерживают фактические затраты турфирмы по организации путешествия. Фактические затраты турфирмы определяются, исходя из затрат турфирмы на командировки сотрудников, оплате визовых и иных сборов.

Клиент вправе обратиться в туристическую фирму с претензией относительно качества обслуживания. Претензия может быть подана в течение 20 дней после окончания тура. Турфирма в течение 10 дней обязана дать ответ на претензию и, если претензия обоснована, удовлетворить ее.

Направлениями деятельности туристической фирмы являются:

Россия и ближнее зарубежье;

Дальнее зарубежье.

Что касается дальнего зарубежья, то фирма "Мир чудес" осуществляет отправку клиентов более чем в 30 стран мира. Компания работает со следующими операторами: "TEZ TOUR", "Pegas", "Натали Турс", предлагающим такие массовые направления как Турция, Египет, Таиланд и другим юго-восточным странам.

Управленческий персонал состоит из работников, обеспечивающих управление производственным и трудовым процессом. Сюда входят руководящие работники - директор, менеджеры, главный бухгалтер.

Общее руководство осуществляет генеральный директор, он же руководит планово-экономической работой. Ему же подчинены службы, занимающиеся вопросами труда и заработной платы, бухгалтерского учета и финансов (бухгалтерская служба).

Бухгалтерский аппарат принимает от материально ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства и кредиты банков, а также выполняет другие бухгалтерские операции. Главный бухгалтер руководит бухгалтерским аппаратом.

Работа менеджера по туризму определена его должностными обязанностями :

.Информирование клиентов о возможных вариантах проведения отдыха.

2.Подробное информирование о туре.

.Выдача клиенту перечня необходимых документов.

.Принятие у клиента оплаты.

.Подписание договора.

.Взаимодействие с туроператорами.

.Предоставление клиентам билетов на все необходимые в данной поездке виды транспорта.

.Контакты с предприятиями, обеспечивающими трансфер, бронирование гостиниц, предоставление клиентам других услуг, указанных в договоре.

.Принятие у клиента всех необходимых документов.

.Оформление виз и медицинских страховок.

.Передача клиенту подготовленных документов и билетов.

.Сбор информации о качестве предоставляемых услуг после возвращения клиентов.

Организационная культура ? основа жизненного потенциала организации, это система общих ценностей, правил и норм поведения, принимаемых членами организации. Опыт показывает, что процветающие компании, как правило, обладают высокой организационной культурой.

В турфирме "Мир чудес" отношения работников строятся по принципу "большая семья", что обеспечивает высокую мотивацию на проявление активности и вовлеченность всех в общее дело. Каждому работнику предоставляется возможность в полной мере проявить свой потенциал активности, выдвинуться, почувствовать свою необходимость.

Генеральный директор "ООО Мир чудес" считает, что организационная культура является эффективным инструментом, позволяющим мобилизовать все подразделения на достижение общей цели, стимулировать инициативу, обеспечить лояльность и взаимопонимание между сотрудниками компании.

"Наша корпоративная культура базируется на следующих шести принципах:

Развитие и совершенствование компании идет непрерывно.

Развитие компании неотделимо от профессионального роста ее сотрудников.

Умение работать в команде является базовым для сотрудников компании.

Три главных плюса хорошего специалиста ? ответственность, доброжелательность, нацеленность на результат

Если взялся за работу, делай качественно.

Каждый клиент компании достоин индивидуального решения"

В современных условиях наличие у туристского предприятия корпоративного сайта считается не просто делом престижа, а необходимостью.

Как любая уважающая себя компания, ООО "Мир чудес" тоже имеет собственный Web-сайт Главная станица сайта компании имеет свой фирменный стиль. Здесь располагается логотип "Мир чудес" и слоган компании: "Мы едем". Страница открывается с мультимедиа презентации в виде слайд-шоу. Презентация одновременно является ключом к сайту, одним щелчком мыши можно получить информацию о предоставляемых услугах. Слева располагается краткая информация о компании. В тексте содержится множество ссылок, нажав на которые, можно перейти на следующую страницу.

Сайт содержит обширную информацию о турфирме, ее сотрудниках, турах и ценах на туры, бронировании туров, отелях. Проанализировав сайт турфирмы можно выявить следующие преимущества и недостатки (рисунок 3).

Таким образом, мы видим, что необходимо провести ряд мероприятий по совершенствованию информации на сайте турфирмы "Мир чудес" Для увеличения доли посетителей не только российских, но и зарубежных, пришедших на сайт турфирмы с поисковых систем необходимо перевести сайт на английский язык. Для оптимизаций сайта необходимо досконально изучить язык посетителей, понять, какими способами пользуются они при поиске информации, т.е. правильно определить ключевые слова, которые будут использоваться при написании текстов сайта, в заголовках и в текстах ссылок на сайт при регистрации в каталогах. Вышеперечисленные мероприятия позволят значительно увеличить количество посетителей сайта.

международный туризм дальний восток

2. Анализ основных экономических показателей и финансового состояния туристической фирмы "Мир чудес"

Туристическая фирма "Мир Чудес" на рынке туризма работает 5 лет. В настоящее время компания имеет большое количество постоянных клиентов. Объем потока клиентов в туристическую фирму "Мир чудес" в процентном соотношении составляет (рисунок 4):

Рисунок 4 - Объем потока клиентов Хабаровского края в турфирму "Мир чудес" (в процентном соотношении)

Как мы видим, наибольшая доля клиентов, приходится на г. Хабаровск, это объясняется местоположением турфирмы. Большее количество продаж приходится на летний сезон в период с апреля по октябрь. В период с мая по сентябрь большим спросом пользуются туры в Турцию, Египет, страны юго-восточной Азии, Приморский край, Сочи и санатории Приморского края. В промежуток с октября по февраль: Таиланд, Египет, Индия туры на острова. Постоянным круглогодичным спросом пользуется Таиланд, так как в этой стране круглый год туристы могут наслаждаться жарким солнцем и теплым морем, тем более, что туры в Таиланд известны своей экономичностью (в период до 2014г).

Для того, чтобы посетить эти страны, не надо собирать документы для получения визы, так как визу получают при прилете в страну. Этот фактор играет большое значение, при выборе страны.

Основные показатели, характеризующие работу турфирмы, представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО "Мир чудес" за период 2011-2013 гг.

ПоказательГодАбсолютное отклонениеТемп роста, процентов2011201220132012/20112013/2012201220131. Выручка от реализации8 809,69 103,510 336,2293,91 232,7103,3113,52. Себестоимость реализации8 553,78 721,49 365,7167,7 644,3102,0107,43. Валовая прибыль255, 9382,1970,5126,2 588,4149,3254,04. Расходы, в т. ч.: 142,853,961,7минус 88,9 7,837,7114,4Коммерческие расходы12,111,415,6минус 90,7 4,211,2136,8Управленческие расходы 40,742,546,1 1,8 3,6104,4108,55. Прибыль от реализации113,1328,2908,8215,1 580,6290,2276,9

На основании представленных показателей можно сделать следующие выводы. Выручка предприятия в 2013 г. составила 10 336,2 тыс руб, что на 10 % больше, чем в 2012 г.

Прибыль увеличилась более чем в два раза. Для увеличения стабильного роста прибыли необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения.

Основными их источниками являются:

¾увеличение объема реализации туристских услуг;

¾снижение себестоимости продукции услуг, в т. ч. за счет снижения коммерческих расходов и расходов на реализацию и условно-переменных затрат в себестоимости единицы услуги;

¾повышение цен за счет улучшения качества предоставляемых услуг;

¾поиск более выгодных рынков сбыта;

¾реализация услуг в более оптимальные сроки;

¾недопущение внереализационных убытков и т.д.

На размер прибыли оказывает влияние большое количество факторов, которые можно подразделить на внутренние (эндогенные) и внешние (экзогенные).

Их учет объективно необходим для организации эффективной туристской деятельности.

Граница внутренних факторов управляема и зависит от экономической политики самого туристского предприятия. В их числе: объем продаж, виды туристского продукта и сегменты рынка, специфика работы с потребителем, менеджмент, эффективность использования издержек производства, материальное стимулирование коллектива и др. .

Внешние факторы воздействуют на туризм посредством происходящих в жизни общества изменений и имеют неодинаковую значимость для различных элементов системы туризма .

К числу важнейших внешних факторов, влияющих на развитие туризма, следовательно, и на увеличение или уменьшение прибыли туристских организаций, относятся: природно-географические; культурно-исторические; экономические; социальные; демографические; политико-правовые; технологические; экологические (рисунок 5).

Рисунок 5. Внешние факторы, влияющие на прибыль турфирмы.

Природно-географические (море, горы, леса, флора, фауна, климат и т.д.) и культурно-исторические (памятники архитектуры, истории и культуры) факторы как основа туристских ресурсов являются определяющими при выборе туристами того или иного региона для посещения.

Если прибыль выражается в абсолютном выражении, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Показатели рентабельности (доходности) предприятия позволяют дать оценку его финансовых результатов и в конечном счете эффективности. К этим показателям обычно относят уровень рентабельности, который выражается как отношение того или иного вида прибыли к какой-либо базе. Разные показатели отражают разные стороны деятельности предприятия. Вполне естественно, что в целом эффективность работы предприятия может определяться лишь системой показателей рентабельности. Рассчитаем рентабельность продаж в компании "Мир чудес" (таблица 2).

Таблица 2 - Динамика рентабельности продаж, процентов

ПоказательГодАбсолютное отклонение2011201220132012/20112013/2012Рентабельность продаж1,2843,6058,7922,3215,187

Таким образом, мы видим, что рентабельность продаж с каждым годом увеличивается. Это происходит за счет более быстрых темпов роста прибыли компании от реализации товаров и услуг по сравнению с темпами роста выручки.

Уровень платежеспособности характеризуется в первую очередь рядом показателей ликвидности. Степень ликвидности фирмы определяется ее способностью обратить свои активы за довольно короткое время в наличность, не обесценивая заметно их стоимость, с целью покрытия своих краткосрочных обязательств. Как уже говорилось, показатель ликвидности может выступать в качестве индикатора платежеспособности фирмы. Если показатели ликвидности предприятия ухудшаются, значит, руководство фирмы не способно эффективно управлять своими активами и обязательствами, что может привести либо к продаже долгосрочных активов, либо к неплатежеспособности и банкротству. Снижение ликвидности это снижение рентабельности фирмы, рост убытков, потеря контроля в управлении капиталом. Поэтому ликвидности придается такое большое значение. Различают ликвидность баланса и ликвидность активов. Разница здесь состоит в том, что при ликвидности баланса срок превращения активов в деньги соответствует сроку погашения обязательств, а ликвидность активов определяется временем, необходимым для превращения активов в денежную наличность. Суть анализа ликвидности баланса состоит в дифференциации различных видов имущества предприятия по степени его ликвидности с последующей их группировкой по этому признаку. Аналогично по степени срочности погашения обязательств осуществляется и группировка отдельных статей пассивов. В 2013 году коэффициент ликвидности составил 1,92, это означает, что у предприятия есть возможность покрыть все свои краткосрочные задолженности при рациональном использовании собственных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет ликвидных активов. В данном случае значение этого показатели снизилось на 0,5 и составил 0,86, что означает возможность погашения краткосрочной задолженности компании за счет денежных средств на 86% (таблица 3).

Таблица 3 - Анализ платежеспособности компании "Мир чудес"

ПоказательГодНормативное значение пределов коэффициента20122013Коэффициент текущей ликвидности1, 561,921,0-2,0Коэффициент абсолютной ликвидности1,360,86>=0,2Коэффициент срочной ликвидности1,360,86>=1

На основе анализа основных экономических показателей ООО "Мир чудес" можно сделать вывод о том, что на данный момент фирма активно развивается. Ежегодно наблюдаются положительные тенденции в изменении валовой прибыли при одновременном сокращении коммерческих расходов. Степень эффективности использования материальных средств также увеличивается с каждым годом, о чем свидетельствует рост коэффициента рентабельности.

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов .

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж <#"justify">¾изменение объема продаж;

¾изменение ассортимента реализованной продукции;

¾изменение себестоимости продукции;

¾изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа <#"justify">Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели2012 г., тыс. руб. 2013 г., тыс. руб. Абсолютное изменение, тыс. руб. Относительное изменение, %12345Выручка от продажи продукции, работ или услуг9 104 10 336 1 233 13,54%Себестоимость8 721 9 366 644 7,39%Коммерческие расходы16 11 -5 -31,25%Управленческие расходы46 43 -3 -6,52%Прибыль от продаж320 917 596 186,32%Индекс изменения цен1,00 1,15 0,15 15,00%Объем реализации в сопоставимых ценах9 104 8 988 -115 -1,27%

Выручка от реализации товаров предприятия в 2013 г. составила 10 336 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (10336/1,15), который составил 8 988. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 98,7% (8988/9104*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 1,3%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 320 * (-0,127) = - 40,64 тыс. рублей.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 9366 - (8721*0,987) = 758,4 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера управленческих расходов прибыль выросла на 3 тыс. рублей (43 - 46), а за счет коммерческих расходов снижения размера - на 5 тыс. рублей (11 - 16).

3. Нормативно-правовая база регулирования туристской деятельности

Согласно Уставу, ООО "Мир чудес", вправе осуществлять следующие виды деятельности :

.Деятельность организаторов туристических поездок (туроператоров).

2.Деятельность туристических агентств.

.Деятельность экскурсоводов, гидов-переводчиков.

Общество имеет право совершать в соответствии с российским законодательством экспортно-импортные операции и вести внешнеэкономическую деятельность. Общество вправе осуществлять помимо указанных выше любые иные виды деятельности, не запрещенные законом. Осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), Общество вправе с момента получения такой лицензии или в указанный срок.

Оказание туристских услуг - это предпринимательская деятельность. Отношения между гражданами (туристами) и предпринимателями (туристскими организациями и индивидуальными предпринимателями) регулируются гражданским законодательством. Обязательственные отношения между указанными субъектами возникают на основе гражданско-правовых договоров (таблица 5).

Таблица 5 - Нормативно-правовая база, регулирующая туристскую деятельность

Международные правовые актыХартия туризмаГаагская декларация по туризму <#"justify">Путешествия, связанные с пересечением туристами государственной границы, предусматривают осуществление туристских формальностей, т.е. проверку соблюдения туристами и туристскими организациями условий и правил, установленных государственными органами стран выезда и въезда. Туристские формальности - это паспортные, визовые, таможенные, медицинские, валютные правила, страхование туристов.

Все виды туристских формальностей регулируются законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации . Основные из них: Таможенный кодекс РФ; Гражданский кодекс РФ, глава 48 "Страхование"; Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-1 "О Государственной границе Российской Федерации"; Федеральный закон от 15 августа 1996 г. N 114-ФЗ "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию"; Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"; Указ Президента РФ от 12 марта 1996 г. N 371 "О совершенствовании порядка пересечения Государственной границы Российской Федерации"; Указ Президента РФ от 4 мая 1998 г. N 488 "О мерах по обеспечению прав граждан Российской Федерации на свободный выезд из Российской Федерации".

Национальное законодательство и международное туристское право возлагают на туроператора серьёзную ответственность за предоставление всех предусмотренных туром и договором с туристом услуг, независимо от того, предоставляются эти услуги самим оператором или третьей стороной.

Рецептивный туроператор несёт ответственность перед туристами за все услуги, входящие в пакет тура и предоставленные дополнительно.

Инициативный туроператор отвечает перед туристом не только за все основные услуги, но и за дополнительные, если они предоставляются его официальным партнёром (рецептивным оператором), с которым у него заключен контракт на обслуживание туристов. Инициативный туроператор обязан иметь полную информацию о номенклатуре, содержании и качестве всех дополнительных услуг принимающего партнёра и информировать об этом туристов при продаже тура.

Кроме того, в партнёрском между инициативным и рецептивным туроператорами должна быть предусмотрена статья, определяющая ответственность принимающей стороны за ущерб, причинённый жизни, здоровью и имуществу клиентов по вине принимающей стороны (рецептивного туроператора и его контрагентов) в рамках предоставляемых ею услуг (как основных, так и дополнительных).

Договорные отношения субъектов рынка являются частью обязательных отношений, которые регулируются нормативно-правовыми актами (СТ.420 ГК РФ определяет договор - как соглашение 2х или нескольких лиц об установлении изменений или прекращении гражданских прав и обязанностей). Договор должен соответствовать обязательным правилам составления, действующим на момент заключения. Гражданско-правовой договор - это одно из основных средств регулирования рыночной экономики. В нормативных документах дается четкое определение всех понятий, связанных с туризмом.

Российская ассоциация турагентств (РСТ) и Лига защиты прав путешествующих разработали проект Генсоглашения об основах сотрудничества между ТО и объектом размещения. Здесь используются основные понятия и принципы международных контрактов в сфере туризма. В терминах Генсоглашения дается определение всех основных терминов используемых при заключении договоров туризма. В договорах обязательно указываются: требования к качеству услуг; порядок устранения недостатков качества.

В турдеятельности можно выделить 3 разновидности договоров в зависимости от того, какие отношения они регулируют: договора по поводу формирования турпродукта (Договор туризма, Чартерный договор, договор на экскурсионное обслуживание и др.); договора по поводу продвижения турпродукта (Договор комиссии; Агентский договор; Договор поручительства; Договор на реализацию туруслуг и др.); договора продажи туруслуг (Публичная оферта; договор купли-продажи).

При установлении договорных отношений четко оговариваются все условия для каждого участника в письменной форме.

Основные договорные формы взаимодействия ТО с объектом размещения:

Договор о квоте мест с гарантией заполнения - по такому договору ТО получает от объекта размещения определенное количество мест, которое он обязуется в течение оговоренного периода заполнить туристами. При этом турфирма гарантирует оплату от 30% до 80% выделенной квоты мест, даже если эти места не будут использованы. По этому договору фирма получает цены более низкие, чем при прямых продажах. Безвозвратное квотирование.

Договор о квоте мест без гарантии заполнения - турфирма не берет никакой гарантии, турфирма рассчитывается по обычным ценам. Возвратное квотирование.

Договор о твердой закупке мест с полной оплатой - турфирма гарантирует объекту размещения полную оплату квоты мест независимо от заполнения, при таких условиях расчет производится по более низкому тарифу. В цепочку.

Договор о текущем бронировании - турфирма не получает никакой квоты мест, а при обращении клиента турфирма направляет заявку в объект размещения, при этом расчет производится по розничным тарифам на номера. По запросу.

Простое агентское соглашение: 3 формы сотрудничества ТО и ТА:

¾Агент продает продукт от имени и по поручению ТО, заключает договора с клиентами от имени ТО, выдает клиенту туристические документы ТО и подтверждает туроператору продажу тура. Ответственность за оказание всего комплекса услуг несет ТО. Как правило, ТА пользуется услугами нескольких туроператоров.

¾Агент продает ТП по поручению ТО, но от своего имени.

¾Агент включает ТП туроператора как составную часть своего собственного.

2. Эксклюзивное агентское соглашение. Сотрудничество осуществляется на основании агентского соглашения с предоставлением определенных привилегий, более низкой цены на ТП, более высокого комиссионного вознаграждения и предоставления определенной гарантированной квоты на ТП. Здесь ТО воздействует на ТА следующими способами: ТО может фиксировать конечную цену ТП, устанавливать стандарты и технологические требования, может контролировать сбыт ТП и ограничивать сотрудничество агента с другими туроператорами. Продвижение и реализация ТП осуществляется по: договору поручения; договору комиссии; агентскому договору.

4. Анализ деятельности туристической фирмы "Мир чудес" по оказанию услуг международного туризма

Туристская компания "Мир чудес" совмещает функции туроператора и турагента. В качестве туроператора компания работает на въезд, то есть предоставляет туристские услуги иностранным гражданам в Россию через турагентов, находящихся за пределами РФ. В выездном направлении "Мир чудес" организует свою деятельность как турагент (рисунок 6) .

Рисунок 6 - Схема организации международного туризма в ООО "Мир чудес"

Для реализации туристского продукта компании требуется прибегать к помощи посредников. В качестве посредников и основных деловых партнеров "Мир чудес" выступают туроператоры, турагентства, гостиницы, авиакомпании. На сегодняшний день, существуют недостатки, тормозящие развитие въездного и внутреннего туризма:

Проанализировав сложившуюся ситуацию, можно сделать вывод, что одной из причин, сдерживающей развитие въездного и внутреннего туризма в Хабаровском крае, является отсутствие мотивированного интереса турфирм к продвижению внутреннего турпродукта края, то есть для продавца турпродукта, как коммерческой организации, основной целью деятельности которой является извлечение прибыли, не имеет значения за счет реализации какого товара (услуги) организация получит желаемый размер прибыли (за продажу путевки жителю Хабаровского края в КНР или продажу путевки тому же жителю, к примеру, в город Амурск).

Другой немаловажной причиной, тормозящей развитие туристкой отрасли в крае, является отсутствие целенаправленного подхода к продвижению внутреннего турпродукта и имиджа края, как туристско-рекреационной зоны со своим узнаваемым товарным знаком.

В связи со сложившейся ситуацией, есть необходимость разработки маркетинговой стратегии продвижения турпродукта Хабаровского края на внутреннем и международном рынках, основанную на результатах маркетинговых исследований и осуществлении государственной политики края, ориентированной на стимулирование турфирм, реализующих внутренний турпродукт с более высоким качеством и относительно невысокой конкурентной ценой.

В крае принята государственная программа "Развитие внутреннего и въездного туризма в Хабаровском крае (2013-2020 годы)" (с изменениями на 22 октября 2014 года), в соответствии с которой решение проблем развития Хабаровского края как туристской территории полностью соответствует приоритетам социально-экономического развития края, обозначенным в Стратегии социального и экономического развития Хабаровского края на период до 2025 года.

В сфере туристического бизнеса, как и в любой другой отрасли, идет острая конкурентная борьба. Сеть Internet предоставляет агентствам и отдельным людям широкие возможности при выборе маршрутов. Агентства авиакомпаний предлагают билеты со скидкой, создавая повышенную конкуренцию цен. Вследствие этого вновь создаваемые компании должны затрачивать на первом этапе все больше денежных средств. Кроме того, обостренная конкуренция вынуждает мелкие туристические агентства искать узкую специализацию, в которой они могли бы извлекать большие доходы, не вступая в борьбу с крупными туристическими фирмами.

В турфирме "Мир чудес" применяются различные способы связи с аудиторией, а именно: интервью по телефону, анкеты, рассылаемые по почте, личные интервью, групповые интервью. Выбор способа связи с аудиторией зависит от целей, задач исследования.

Опросы проводятся обычно для выявления предпочтений клиентов о качестве или ассортименте предоставляемых услуг. Это позволяет турагентству определиться в выборе маркетинговых воздействий.

Для проведения опроса турагентство приглашает временных работников. Чаще всего приглашаются старшеклассники или студенты, поскольку выполнение этой работы не требует квалификации.

Иногда турагентство приглашает для этой цели квалифицированных специалистов, однако такое привлечение должно быть хорошо продуманно и обоснованно, так как затраты на использование специалиста должны окупиться.

Прежде всего, были проведены исследования, направленные на формирование "портрета" потребителя фирмы. Во-первых, в результате анкетирования была выяснена возрастная структура потребителей (рисунок 7).

Рисунок 7 - Структура клиентов в ООО "Мир чудес" (по возрасту)

Как видно из диаграммы, наибольший удельный вес в структуре потребителей турагентства занимают люди в возрасте от 19 до 30 лет - 45% от общего количества опрошенных.

Рисунок 8 - Структура клиентов в ООО "Мир чудес" (по продолжительности поездок)

Наиболее популярными поездками являются поездки продолжительностью до двух недель (рисунок 8).

Турфирма проектирует свою деятельность на основании данных, полученных в результате собственных исследований (турфирмой иногда проводятся маркетинговые исследования относительно конкурентной среды, ценовой политики турфирм-конкурентов), а также с помощью информации, полученной из различных источников - Интернет, печатные издания, теле-радиоинформация.

В настоящее время туризм является одним из перспективных и динамично развивающихся секторов экономики Хабаровского края. Хабаровский край обладает существенным туристским и рекреационным потенциалом: здесь много природных достопримечательностей, край изобилует историческими и просто живописными местами, а также богат целебными минеральными источниками, привлекает удивительным животным миром. По его территории протекает одна из крупнейших рек азиатско-тихоокеанского региона - река Амур. Эксперты считают, что в рейтинге привлекательности для туристов регион уверенно входит в первую десятку.

Ежегодно наш край посещают граждане более чем из 20 стран мира (кроме стран СНГ), около 50 процентов которых прибывает на срок продолжительностью до 3-х дней, свыше 40 процентов - на срок более 7 дней. Основными странами благодаря географическому расположению Хабаровского края традиционно остаются Китайская Народная Республика, Япония и Республика Корея . Последнее время отмечают тенденцию роста въездного туризма, но он происходит очень медленно (рисунок 9).

Рисунок 9 - Динамика въездного туризма Хабаровского края

За последние 5 лет в крае отмечена устойчивая тенденция роста международного туристского потока, включающего в себя въезд иностранных туристов и выезд жителей края за рубеж.

В 2013 году с туристской целью край посетили граждане более, чем 26 стран, в том числе: Австралии, Канады, Китайской Народной Республики и Гонконга, Республики Корея, Сингапура, Соединённого Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Соединенных Штатов Америки и Японии.

Туркомпаниями, в том числе турфирмой "Мир чудес", разработан широкий спектр туров по Хабаровскому краю, включающих в себя как посещение основных объектов туристского показа: Хабаровский краевой музей им.Н.И. Гродекова, Дальневосточный художественный музей, музей истории Амурского моста, "Приамурский" Зоосад им.В.П. Сысоева, спортивно-стрелковый комплекс "Карьер", стрелковый комплекс "Князе-Волконский", туркомплекс "Заимка", культурный центр "Русская деревня", турбаза "Усадьба Манома", Большехехцирский государственный природный заповедник, одно из древнейших нанайских селений на р. Амур - село Джари (1647 год), петроглифы в нанайском селе Сикачи-Алян, так и культурно-развлекательных мероприятий, проводимых в крае: выставки, фестивали, театральные и цирковые представления, спортивно-зрелищные мероприятия, проводимые в СЗК "Платинум Арена" и СЛК "Ерофей" и др.

Благодаря территориальной близости, регулярному транспортному сообщению, а также исторически сложившимся экономическим и дружественным отношениям, ведущими партнерами края в сфере туризма традиционно остаются: Китайская Народная Республика, Япония и Республика Корея. Доля указанных стран ежегодно превышает 62 % в общем объеме международного туристского потока края.

В 2013 году число туристов из КНР, посетивших край, увеличилось на 4,7 % по сравнению с 2012 годом и составило 9тыс. человек . Большинство туристов - граждан КНР посещают Хабаровский край как с куль-турно-познавательными целями (экскурсии по городам: Хабаровск, Комсомольск-на-Амуре, Ванино, Советская Гавань, Амурск), так и спортивно - развлекательными (посещение спортивных и зрелищных мероприятий, фестивалей, наиболее популярным среди которых является Международный фестиваль духовых оркестров "Амурские волны"). Средний срок пребывания китайских туристов в крае - три дня. В целях повышения качества обслуживания иностранных гостей и увеличения въездного турпотока из Китайской Народной Республики на территорию Хабаровского края министерством культуры во взаимодействии с турбизнесом в течение года проведены следующие мероприятия.

На базе Хабаровского краевого музея им.Н.И. Гродекова для туроператоров въездного туризма и гидов-переводчиков со знанием китайского языка организован круглый стол на тему "Особенности разработки туристских и экскурсионных маршрутов на территории Хабаровского края для китайских туристов" (апрель). В рамках круглого стола лучшие краеведы и китаеведы поделились своими знаниями в области историко-культурных ресурсов края для их использования при составлении новых турпродуктов.

В соответствии с планом международных мероприятий между Хабаровским краем и провинцией Хэйлунцзян на 2013 год в г. Харбине состоялись переговоры с управлением по туризму данной провинции по вопросам развития приграничного туризма (май). По итогам переговоров достигнута договоренность о содействии китайским туроператорам в получении актуальной информации о новых турах по Хабаровскому краю, совместной проработке вопроса о порядке движения китайских речных (круизных) судов по приграничным рекам Уссури и Сунгари Амурского водного бассейна.

Организован прием китайской делегации из г. Фуюань - участников выставки "Архитектура, стройиндустрия Дальневосточного региона-2013" (г. Хабаровск, май).

ООО "Мир чудес" - туроператор, занимающийся продажей туристских услуг на российском рынке. Как известно, в туризме выделяют несколько сезонов: высокий, низкий и мертвый. К высокому сезону, а именно к лету 2015, специалисты ООО "Мир чудес" решали создать новый турпродукт.

Изучив информацию, проведя маркетинговое исследование рынка и выбрав целевой сегмент, было решено открыть новое для себя направление: озеро Амут . Первая и главная причина выбора данного курорта - его расположение. Амут - высокогорное оползневое озеро расположенное в Солнечном районе Хабаровского края, в 7 км от посёлка Горный, и примерно в 60 км от города Комсомольск-на-Амуре. А также, подарит Вам незабываемые минуты прогулок по озеру "Амут", рыбалку, походы на гору Шапка Мономаха и к красивейшему водопаду. А тишина и прохлада горного воздуха спасёт Вас от летней жары, суеты и городского дыма.

Для людей предпочитающих активный отдых у нас работает прокат велосипедов и другого спортивного инвентаря.

На территории базы имеется несколько беседок оборудованных мангалом. Горное озеро Амут расположено в центральной части хребта Мяо-Чан (Мяочан) на высоте около 740 метров. Озерная котловина образовалась в тектоническом разломе между двумя крупными базальтовыми плато. Вершины, окружающие озеро, достигают высоты 900-1100 метров. С высоты около 880 метров начинается исток реки Амут. Она впадает и вытекает из < озера. Длина озера 450 метров, ширина 130 метров.

Характерная черта Амута - это его неоднородность по термическому режиму. В летний период наблюдается непостоянство температурных показателей (до 5-6°С) в верхних слоях воды из-за сгононагонных явлений. В целом в характерны низкие температуры. Прозрачность воды различна и определяется интенсивностью водообмена и степенью развития планктона. Это самое чистое и прозрачное озеро в Амутской котловине.

Изучив схожие предложение конкурентов и оценив свои возможности, ответственные сотрудники "Мир чудес" решили, что их продукт следовательно будет максимально экономичным, ориентированным на молодежь. Это размещение в демократических гостиницах уровня трех звезд, перелет эконом-классом и групповой трансфер.

Для расчета тура мы взяли период в 7 дней (недельный отдых), гостиницу класса 3 звезды, двухразовое питание (завтрак и ужин), включили в стоимость групповой трансфер, затраты на авиабилеты. Помимо этого в стоимость тура входят некоторые экскурсии по озеру Амут.

Итак, программа недельного тура выглядит следующим образом:

1 день: сбор в международном аэропорту Шоуду?, г. Пекин в 4: 10, прибытие в международный аэропорт Хабаровск-новый в 9: 20. Групповой трансфер до г. Хабаровска. С 12.00 до 13.00 обед в в ресторане Хабаровск. В 14.00 встреча с гидом, для дальнейшей поездки в Хабаровский краевой музей имени Н.И. Гродекова. В 19: 00 ужин и выезд на комфортабельном автобусе в г. Комсомольск-на-Амуре.

2 день: 04.00 прибытие в г. Комсомольск-на-Амуре. Групповой трансфер до озера Амут.07: 00 - 10: 00 - завтрак. В 11.00 встреча в холле гостиницы с гидом, который объяснит, что и где расположено на территории спортивно-туристической базы Амут, где можно взять на прокат велосипеды, куда можно сходить пообедать. Далее - свободное время. С 19.00 до 22.00 ужин, включенный в стоимость проживания.

день: 07.00 - 10.00 - завтрак. В 11.00 сбор у главного входа в гостиницу, для дальнейшей поездки на экскурсию по территории озера Амут, поход на гору Шапка Мономаха и к красивейшему водопаду. Возвращение в гостиницу в 16.00. С 19.00 до 22.00 - ужин.

день: 07.00 - 10.00 - завтрак. До ужина у туристов есть свободное время для того, чтобы съездить на рыбалку и насладиться красивыми видами озера Амут. С 19.00 до 22.00 - ужин.

день: 07.00 - 10.00 - завтрак. Свободное время для прогулки по озеру Амут, в прокат можно взять велосипеды. С 19.00 до 22.00 - ужин.

день - 07.00 - 10.00 - завтрак. В 12.00 - выписка из гостиницы, сдача номеров. В 14.00 - выезд в г. Комсомольск-на-Амуре. В 15.30 - прибытие в г. Комсомольск-на-Амуре, обзорная экскурсия по городу, ужин. В 24: 00 выезд в г. Хабаровск.

день: 07.00 - прибытие в г. Хабаровск. 08: 00 - 09: 00 - завтрак. 10.00 - обзорная экскурсия по г. Хабаровск, прогулка по набережной, посещение пл. Славы. 13: 00 - обед. С 14: 00 - 20: 00 свободное время для прогулок по городу, покупки сувениров и т.д. В 20: 30 встреча на пл. Славы, трансфер до международного аэропорта Хабаровск - новый. завтрак. 24: 00 вылет из г. Хабаровск. 02: 00 прибытие в международный аэропорт Шоуду?, г. Пекин.

Теперь, когда программа составлена, подсчитаем стоимость тура как на одного человека (таблица 6).

В первой графе указана стоимость проживания в гостиницы класса 3*, во второй - перевозка, то есть стоимость авиабилетов Пекин-Хабаровск-Пекин, стоимость трансферта Хабаровск - Комсомольск-на-Амуре - Хабаровск и группового трансфера Комсомольск-на-Амуре - озеро Амут - Комсомольск-на-Амуре.

В третьей - питание: завтрак и ужин в ресторане гостиницы, шведский стол. Четвертая графа - экскурсии - в стоимость тура включены экскурсии: в музей им. Гродекова и две обзорные экскурсии.

Пятая графа - прямые затраты - общая стоимость всех выше перечисленных услуг. Косвенные затраты, то есть затраты на рекламу, разработку и продвижение тура, составляют 7% от суммы прямых затрат. Полная себестоимость - сумма прямых и косвенных затрат. НДС составляет 18% от полной себестоимости тура. Также в стоимость тура заложена прибыль ООО "Мир Чудес" - 15%. Итоговая сумма полной себестоимости с учетом НДС и прибыли компании и будет продажной стоимостью тура на оз. Амут .

ГЛАВА 3
Финансово-экономический анализ и управление оборотным капиталом 3.5. Управление движением денежных средств

Управление денежными средствами имеет важное значение для турфирм, особенно в настоящее время, когда в российской экономике продолжает наблюдаться острейшая нехватка оборотных средств. Чтобы туристское предприятие могло успешно функционировать в таких условиях, его оборотный капитал должен быть максимально ликвиден, в любой момент фирма должна иметь достаточно наличности для оплаты счетов.

Небольшие предприятия дефицит денежных средств для оплаты счетов в нужное время может привести к банкротству, даже если они достаточно рентабельны. Часто наблюдающиеся критические ситуации порождаются краткосрочной потребностью в наличности, в то время как приток денежных средств, возможен в более длительной перспективе. К сожалению, на практике многие менеджеры турфирм, особенно находящихся на начальных стадиях становления, уделяют больше внимания

Баланс денежных средств:

Все элементы оборотного капитала в своем движении тесно взаимосвязаны и взаимозависимы. Если фирма имеет большую дебиторскую задолженность и запасы, стоимость которых превышает кредиторскую задолженность, будет наблюдаться постоянная потребность в дополнительном капитале для поддержания предприятия в состоянии функционирования. Эти средства могут быть заемными или отвлечены из прибыли фирмы. Когда предприятие находится на стадии развития, материально-вещественные и стоимостные потоки из цикла в цикл, как правило, растут, т. е. с ростом производства соответственно увеличиваются запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Общая проблема бизнеса сверхлимитное вложение денежной наличности в запасы и дебиторскую задолженность при ее недостаточности для оплаты платежей. Для обеспечения сбалансированности элементов оборотного капитала необходимо регулярно отслеживать их динамику, сравнивать их нормативные и фактические показатели и, используя вышеуказанные руководства по их регулированию, определять потребность в необходимой денежной наличности.

Одной из сложных задач при управлении оборотным капиталом является определение нормативных показателей. Как правило, объем продаж постоянно подвержен колебанию, поэтому исходя из условий производства нормативные показатели иногда целесообразно задавать в относительных величинах, например процент от продаж или выручки. Производственная деятельность каждой турфирмы обусловлена собственной спецификой, состоянием федеральной и региональной экономической ситуации, поэтому необходимо реалистично оценивать каждый нормативный показатель и регулярно пересматривать.

ГЛАВА 4
Анализ результатов деятельности турфирмы
4.2. Результативность текущей деятельности

Цель любой коммерческой организации состоит в получении в результате своей деятельности максимальной прибыли Отсюда вытекает основная задача менеджмента предприятия обеспечение в долгосрочной перспективе с учетом технического прогресса и конкуренции условий для стабильного роста прибыли. Повышение эффективности деятельности туристских предприятий, их расширение и техническое перевооружение, совершенствование системы управления при увеличении номенклатуры продукции, работ и услуг являются необходимыми предпосылками при достижении этой целевой установки.

Таким образом, эффективность текущей деятельности туристского предприятия может быть измерена показателями рентабельности, увязывающими объем получаемой в отчетном периоде прибыли с величиной требующихся для этого затрат. Прежде чем перейти к описанию отдельных показателей рентабельности, уделим немного внимания рассмотрению вопроса об отражении прибыли в финансовой отчетности, тем более что при расчете разных показателей рентабельности могут использоваться различные виды прибыли. Б балансе финансовый результат представлен нераспределенной прибылью, рассчитываемой как разность между величиной конечного финансового результата.за отчетный период и суммой налогов и других причитающихся за счет прибыли платежей. В форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках", иллюстрирующей формирование финансового результата, приводится несколько видов прибыли, отличающихся по широте учета при их расчете различных хозяйственных операций.

Поступление выручки от реализации продукции (работ, услуг) является основой формирования финансового результата. Выручка за минусом себестоимости продукции дает прибыль от основной деятельности, а разность выручки и затрат на производство продукции (работ, услуг) прибыль от реализации. Оба этих показателя широко используются при расчете показателей рентабельности. При оценке результата текущей деятельности прибыль, как правило, относится на объем либо затрат на производство (в этом случае определяется рентабельность производства), либо выручки (расчет рентабельности продукции).

С учетом вышесказанного могут быть предложены следующие формулы для расчета показателей рентабельности:
рентабельность производства (по прибыли по основной деятельности):
затраты на производство
рентабельность продукции (по прибыли по основной деятельности):
Выручка Себестоимость реализации
Выручка рен. продукции
рентабельность производства (по прибыли от реализации):
Выручка Затраты на производство(4.3)

Затраты на производство рентабельность продукции (по прибыли от реализации):(4.4)
рен. продукции
Выручка Затраты на производство Выручка

Наряду с прибылью от реализации в финансовой отчетности непосредственно приводятся значения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, прибыли отчетного периода, перераспределяемой прибыли. В принципе по каждому из этих видов прибыли могут быть рассчитаны показатели рентабельности. Однако в каждом конкретном случае возможная аналитическая оценка их расчета должна быть дополнительно обоснована. Данные коэффициенты целесообразно рассчитывать в случае, когда прочие и внереализационные доходы и расходы либо сравнительно невелики, либо существенно зависят от объемов основной деятельности. На практике широкое использование имеют показатели рентабельности производства и продукции, рассчитываемые по чистой прибыли (т. е. по прибыли отчетного периода за вычетом налога на прибыль и других налогов и сборов, относимых на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия). Популярность этих показателей объясняется тем, что чистая прибыль является тем финансовым результатом, который наряду с амортизацией составляет собственные средства предприятия и который может сравнительно свободно использоваться им для реализации своей политики социально-экономического развития, дивидендной политики и т. п.

Пример расчета показателей рентабельности приводится в табл. 4.3.

Введение

1. Анализ использования рабочей силы

1.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

1.2 Анализ использования фонда рабочего времени

1.3 Анализ уровня квалификации персонала

1.4 Показатели движения трудовых ресурсов

1.5 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

2. Анализ производительности труда

2.1 Анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счет этого фактора

2.2 Факторный анализ производительности труда

2.3 Резервы роста производительности труда

3. Анализ фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Заключение

Список литературы

Приложения: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Введение

Экономика нашей страны практически перешла на рыночные «рельсы» и функционирует исключительно по законам рынка. Предприятия сами отвечают за свою деятельность, и сами принимают решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.

Из известных на данный момент факторов производства одним из главных, а зачастую и основным, требующим наибольших затрат, является труд.

Основную цель данной работы можно сформулировать следующим образом: дать оценку трудовых показателей предприятия, практически закрепив полученные на занятиях знания по экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

При этом будут решены следующие задачи:

1. Сопоставление понятий “трудовые ресурсы” и “рабочая сила”, примерная характеристика показателей, используемых при проведении данного анализа.

2. Исследование на предприятии производительности труда, динамики численности персонала, использования трудовых ресурсов и фонда рабочего времени.

3. Выявление резервов повышения производительности труда рабочих и увеличения объёма производства.

1. Анализ использования рабочей силы

1.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Вообще, термин “трудовые ресурсы” - понятие “растяжимое” и устаревшее. К предприятию более применимо понятие “рабочая сила” (экономически активное население), хотя и оно включает “занятых” и “безработных”. Нужен термин, который исключал бы “безработных” из состава рабочей силы. “Персонал предприятия” и “кадровый состав” - это то, что нужно. Таким образом, употребляя в работе понятия “трудовые ресурсы предприятия” и “рабочая сила”, я думаю, не будет столь грубым отождествление их с составом занятых на предприятии, т.к. во всех учебниках по анализу предприятий почему-то используются эти неточные термины.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.

Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле

где УД 1 , УД 0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту; СВ 0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.

Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.

1.2. Анализ использования фонда рабочего времени

Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного труда, определяемого количеством рабочего времени. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР),количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д), средней продолжительности рабочего дня(П):

ФРВ=ЧРЧДЧП

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.

Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:

ФРВ чр = (ЧР ф - ЧР пл) Д пл П пл

ФРВ д = (Д ф - Д пл) ЧР ф П пл

ФРВ п = (П ф - П пл) Д ф ЧР ф

Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.

Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований.

При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска, например). Устранение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.

Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить на среднечасовую зарплату рабочих.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл.1.

Таблица 1

Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Ч р), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):

2.1 Показатели и виды услуг предоставляемой туристической фирмой ооо «Спутник»

Объектом исследования в данной работе выступает общество с ограниченной ответственностью «Спутник», основанное на частной форме собственности и являющееся самостоятельным хозяйствующим субъектом. Сокращенное фирменное наименование ООО «Спутник». Юридический адрес ООО «Спутник»: г.Рязань, ул. Краснорядская, д. 1.

ООО «Спутник» создано 31 января 2000 г. и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, уставом и учредительным договором.

Общество с момента его регистрации является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, печати, штампы, бланки со своим наименованием и другие средства индивидуализации.

Целью создания общества является извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Спутник» является организация туристических и деловых поездок, как в Рязанской области, так и за ее пределами. ООО «Спутник» также оказываются посреднические услуги в приобретении путевок, предлагаемых туристическими организациями. Таким образом, помимо функций туроператора (организация поездок, предоставление определенного набора туристических услуг) фирма выполняет функции турагентства – посредника между желающими приобрести путевки и ее организаторами.

ООО «Спутник» предлагает услуги по организации экскурсий, составленных по интересующих туристов темам, предоставляет транспортные услуги и услуги питания. Сезонность туристического бизнеса делает необходимым развитие и других видов деятельности – обслуживание бизнесменов, нуждающихся в организации переездов; организация так называемых шоп-туров.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом – директором общества, подотчетным собранию участников. Директор общества избирается сроком на два года.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его исполнительного органа.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спутник» за 2008-2009 гг.

Как видно из данных таблицы 1, выручка от реализации ООО «Спутник» возросла за исследуемый период на 88,41%. В то же время темпы роста себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) выше темпов роста выручки от реализации (себестоимость возросла на 106,93%), что привело к тому, что прибыль от продаж увеличилась лишь на 25,82%.

Среднегодовая стоимость основных средств предприятия увеличилась за исследуемый период на 136,69%. Расширение деятельности ООО «Спутник» привело к увеличению численности персонала предприятия на 96%. Фондовооруженность труда за исследуемый период увеличилась на 20,75%.

Стоимость оборотных средств предприятия за исследуемый период увеличилась на 150,02%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 24,44%.

За исследуемый период численность персонала предприятия увеличилась большими темпами, чем выручка от реализации, поэтому производительность труда работников ООО уменьшилась за исследуемый период на 3,87%. Среднегодовая заработная плата одного работающего увеличилась за исследуемый период на 61,02%.

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спутник» за 2008-2009 гг.

По результатам проведенного анализа основных технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спутник» можно сделать вывод о том, что исследуемая туристическая организация увеличила прибыльность своей деятельности.

2.2 Анализ имущественного состояния и финансовых средств туристической фирмы ООО «Спутник»

В процессе функционирования организации величины активов и их структуры претерпевают построенные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц.

В таблице 2 рассмотрим структуру актива баланса ООО «Спутник» за 2008-2009 гг. в динамике.

Таблица 2 Анализ статей актива баланса ООО «Спутник» в динамике в 2008-2009 гг.

Судя по данным баланса, стоимость внеоборотных активов ООО, которые включают в себя только основные средства, за исследуемый период увеличилась на 652 тыс.руб. (или на 136,69%). Увеличение стоимости основных средств произошло из-за покупки помещения для открытия нового офиса продаж в области.

Оборотные средства организации возросли и составили на конец года 22804 тыс. руб., что на 13683 тыс. руб. (или на 150,02%) больше, чем в 2008 году. Дебиторская задолженность ООО увеличилась незначительно – на 4,67% или на 5 тыс. руб. В то же время задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 52 тыс. руб. или на 55,32%. Произошло это из-за более четкой работы юридической службы ООО, которая в 2009 году более четко отслеживала задолженность оптовых покупателей.

Абсолютно ликвидная часть - денежные средства предприятия увеличились всего за исследуемый период увеличились на 14 тыс.руб. или на 116,67%. В 2009 году по сравнению с 2007 годом денежные средства предприятия уменьшились на 78 тыс.руб., что связано с увеличением закупки товаров для перепродажи в связи с планируемым расширением торговли.

Таблица 3 Анализ структуры актива баланса ООО «Спутник» в динамике в 2007-2009 гг.

Как видно из данных таблицы 3 за исследуемый период удельный вес основных средств и внеоборотных активов предприятия снизился на 0,25%.

Доля оборотных средств в структуре активов ООО возросла на 0,25%. Доля запасов в структуре активов ООО уменьшилась на 5,29%.

Доля дебиторской задолженности в структуре активов предприятия снизилась на 0,65%. Произошло это из-за того, что оптовые покупатели и заказчики предприятия погасили свою задолженность перед ООО.

Доля краткосрочных финансовых вложений в структуре активов ООО «Спутник» увеличилась на 6,21%.

Доля денежных средств предприятия за исследуемый период уменьшилась на 0,02%. Связано это с уменьшением денежных средств предприятия на расчетном счете в связи увеличением закупки товарных запасов в связи с планируемым расширением торговли.

Общая направленность анализа изменения структуры баланса строится по принципу "от общего к частному". Для осмысления общей картины изменения структуры статей пассива баланса исследуемого предприятия, организации весьма важными являются показатели структурной динамики разделов. Сопоставляя структуры изменений в пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств.

Как видно из данных таблицы 4 собственные источники предприятия за исследуемый период увеличились на 10515 тыс.руб. (или на 113,72%). Связано это с увеличением суммы нераспределенной прибыли - на 10515 тыс.руб. (или на 113,72%). Сумма уставного капитала предприятия за исследуемый период не изменилась.

Заемные средства предприятия за исследуемый период так же увеличились - на 3820 тыс.руб. (или на 1085,23%), что связано с увеличением заемных средств предприятия – на 2967 тыс.руб. или в 89,9 раз; кредиторской задолженности - на 853 тыс.руб. (или на 267,4%). Темпы роста заемных средств выше темпов роста собственных средств ООО, что говорит о том, что предприятие «живет в долг».

Таблица 4 Анализ статей пассива баланса ООО «Спутник» в динамике в 2008-2009 гг.

В составе кредиторской задолженности за исследуемый период увеличилась задолженность по оплате труда (на 51 тыс.руб. или на 242,86%), задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 671 тыс.руб. (или на 286,75%). В 2009 году образовалась задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 13 тыс.руб.

За исследуемый период уменьшилась сумма задолженности предприятия по расчетам с бюджетом (на 22 тыс.руб. или на 34,38%). Связано это с совершенствованием платежной дисциплины предприятия и своевременной оплатой своей задолженности перед бюджетом.

Таблица 5 Анализ структуры пассива баланса ООО «Спутник» в динамике в 2008-2009 гг.

В составе источников средств предприятие удельный вес собственного капитала уменьшился на 13,76 %. Доля уставного капитала снизилась к концу года на 0,05 %. Доля нераспределенной прибыли предприятия уменьшилась за исследуемый период на 13,71%.

За исследуемый период увеличились средства предприятия, привлекаемые на заёмной основе. Среди них следует выделить краткосрочные займы и кредиты, доля которых в общей структуре пассивов предприятия увеличилась на 12,19%. Кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 1,57%. В ее составе уменьшилась только доля задолженности по налогам и сборам (на 0,49%).

Обобщая выше проведенный анализ можно сказать, что на данном предприятии за исследуемый период произошёл рост имущественного потенциала предприятия. Чтобы говорить об эффективности данного потенциала, необходимо проанализировать данное предприятие на ликвидность и платёжеспособность и выяснить сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.